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中级职称《财务管理》考点解析：财务分析的方法
2012会计职称考试《中级会计实务》 第八章 财务分析与评价
考点解析三、财务分析的方法
（一）比较分析法
1.比较分析法定义
是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法，可以分析引起变化的主要原因、变动的性质，并预测企业未来的发展趋势。
2.比较分析法的具体运用主要方式
| 方式 | 含义 | 具体方法 |
| 重要财务指标比较 | 将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行纵向比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。 | ① 定基动态比率 以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。 计算公式如下：定基动态比率=分析期数额/固定基期数额×100% ② 环比动态比率 以每一分析期的数据与上期数据相比较计算出来的动态比率。 计算公式如下：环比动态比率=分析期数额/前期数额×100% |
| 会计报表的比较 | 指将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。 | 具体包括资产负债表比较、利润表比较和现金流量表比较等。 |
| 会计报表项目构成的比较 | 在会计报表比较的基础上发展而来的，是以会计报表中的某个总体指标作为100%，再计算出其各组成项目占该总体【资产负债表的总体是资产总额、利润表的总体是营业收入】指标的百分比，从而比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。 | |
3.采用比较分析法应该注意的问题
①用于对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；
②剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；
③应运用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。
（二）比率分析法
1.定义
通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的分析方法。
2.比率指标的类型
| 类型 | 含义 | 公式 |
| 构成比率 | 又称结构比率，它是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。 构成比率最常见的总体是“总资产”和“营业收入” | 构成比率=某个组成部分数值/总体数值×100% |
| 效率比率 | 某项经济活动中所费与所得的比例，反映投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。 | 例如：涉及利润的有关比率指标基本上均为效率比率，如销售利润率、成本利润率和资本金利润率等。 |
| 相关比率 | 以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系，可以考察企业相互关联的业务安排得是否合理，以保障经营活动顺畅进行。 | 如流动比率（流动资产与流动负债）、资产负债率（负债总额与总资产）等。 |
3.采用比率分析法时应该注意
①对比项目的相关性（比率指标的分子分母必须具有相关性）。
②对比口径的一致性（分子分母的口径一致）。
③衡量标准的科学性。
（三）因素分析法
依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。
方法：连环替代法和差额分析法
1.连环替代法
是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。
2.差额分析法
差额分析法是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。
3.采用因素分析法时，必须注意以下问题（了解）
（1）因素分解的关联性
（2）因素替代的顺序性
（3）顺序替代的连环性
（4）计算结果的假定性
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