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中级会计师《中级会计实务》考点:资产负债表债务法的运算原理

来源: 正保会计网校论坛 编辑: 2013/03/28 13:59:49 字体:

  为了方便备战2013中级会计师考试的学员,正保会计网校论坛学员精心为大家分享了中级会计师考试《中级会计实务》科目里的重要知识点,希望对广大考生有帮助。

资产负债表债务法的运算原理

  1.当资产的账面价值小于计税基础,会产生可抵扣暂时性差异;

  2.新增可抵扣暂时性蝉翼会追加应税所得,转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得;

  3.可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目,新增可抵扣暂时性差异时泪如借方,转回可抵扣暂时性差异时列入贷方;

  4.“递延所得税资产”的登帐额=当期可抵扣的 暂时性差异的变动额*所得税率;

  5.“递延所得税资产”的余额=该时点可抵扣暂时性差异*当时的税率;

  6、当资产的账面价值大于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异;

  7.新增应纳税暂时性差异会调减应税所得,转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得;

  8.应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目,新增应纳税暂时性差异是列入贷方,转回应纳税暂时性差异时列入借方;

  9.“递延所得税负债”的登帐额=当期应纳税暂时性差异的变动额*所得税率;

  10.“递延所得税负债”的余额=该时点应纳税暂时性差异*当时的税率;

  11.当负债的账面价值大于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;

  12.根据规律1可推导出如下规律:当负债的账面价值小于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异。

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