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2010年《财务管理》第二章预算管理论(考点总结)
第二章 预算管理
一、预算概述及其编制方法
（一）预算的特征、作用
特征：企业在预测和决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。预算必须与企业的战略和目标保持一致。数量化和可执行性是预算最主要的特征。
作用：1、预算通过个引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；2、预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；3、预算可以作为业绩考核的标准。
（二）预算的分类和体系
1、分类
内容不同：业务预算、专门决策预算和财务预算
指标覆盖的时间长短：长期预算和短期预算
2、体系
业务预算、专门决策预算和财务预算组成预算体系，又称为全面预算体系。
（三）预算工作的组织
包括决策层、管理层、执行层和考核层
（四）预算的编制方法
1.固定预算编制方法和弹性预算编制方法
2.增量预算编制方法和零基预算编制方法
3.定期预算编制方法和滚动预算编制方法
二、预算的编制、执行与考核
（一）目标利润预算方法
1、量本利分析法
公式：目标利润=预计产品产销数量*（单位产品售价-单位产品变动成本）-固定成本费用
2、比例预算法
（1）销售收入利润率法
公式：目标利润=预计销售收入*预算的销售利润率
（2）成本利润率法
公式：目标利润=预计营业成本费用*核定的成本费用利润率
（3）投资资本回报率法
公式：预计投资资本平均总额*核定的投资资本回报率
（4）利润增长百分比法
公式：目标利润=上期利润总额*（1+利润增长百分比）
3、上加法
公式：净利润=本年新增留存收益/1-股利分配比率
=本年新增留存收益+股利分配额
目标利润=净利润/1-所得税税率
（二）业务预算
包括：销售预算、生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算
（三）专门决策预算
（四）现金预算
编制的依据：业务预算和专门决策预算
关系式：某期现金余缺=期初现金余额+经营现金收入-经营现金支出-资本性现金支出
期末现金余额=现金余缺+投、融资净流入
（五）预计利润表
（六）预计资产负债表
编辑推荐： ·2010年初/中级会计职称考试教材变动情况及备考指导 ·关于2010年全国会计专业技术资格考试题型等有关问题的通知 ·免费下载：2010年初/中级会计职称考试大纲 |
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