中级职称《经济法》：准确把握增值税与消费税知识点

来源: 正保会计网校编辑： 2010/03/16 15:12:37　　字体：大小

　　中级经济法第六章、第七章是2010年新增的税法内容，难点较多，学习起来很麻烦。这两章都没有什么特别好的学习方法，多做题是理解掌握这两章并最终达到考试要求的最好办法。

　　我们结合一道例题来分析一下相关的知识点应用，我主要目的是说一下做题的思路。

　　例：某生产企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：

　　①销售A产品收入为80万元（不含增值税），负责运送A产品而取得的运输收入为8万元。

　　②以现金折扣方式销售B产品的销售额为200万元（不含增值税），现金折扣额20万元。

　　③由于产品质量问题，购买方退货18万元，但尚未收到应退还的增值税专用发票。

　　④将自产产品用于职工福利10万元（同类不含税市价）、用于翻修办公楼12万元（同类不含税市价）。

　　⑤当月第一批购进原材料160万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为27.2万元，货款已经全部支付，取得的防伪税控发票已通过认证，但当月验收入库的原材料价款130万元。

　　⑥当月还购进了25万元的建筑材料用于翻修办公楼，取得的增值税专用发票上注明的增值税为4.25万元。

　　该企业购销产品适用的增值税税率均为17%。

　　做上面的例题可以带动增值税的很多甚至是全部知识点：

　　1.首先要分辨纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，不同的纳税人税额计算方法不同，本题是一般纳税人，这时我们就应该想到“销项-进项”的公式，可以预见题中的条件无非是“销项”或“进项”的判断。上述纳税人的判断和详细的计算方法、销项进项的判断只记忆书上的知识点是不够的，还要通过多做题和书上的知识点互动，真正的理解这些知识点。

　　2.具体的看题目中每个条件是销项还是进项，属于什么征税范围，数额含不含税，适用税率是什么。

　　条件①销售A产品并取得运输收入，这是销项，属于销售货物的征税范围（征税范围有销售货物、提供应税劳务和进口货物三类），其中运输收入是价外费用，销售产品收入注明是不含税的，运输收入价外费用则是含税的，它们的适用税率都是17%，特别注意，要分清“运输”项是收入还是支出，收入属于销项，支出属于进项，这里是考试易错的地方。

　　条件②和条件④分别是增值税的特殊销售方式（折扣销售）和视同销售，这些知识点需要多做题才能准确把握。

　　条件③属于对增值税纳税义务发生时间的考核，没有增值税发票的退还，当月就不能计减销项。

　　条件⑤、⑥是进项的判断，⑤需要判断进项税以认证发票为准还是以验收入库原材料为准，⑥属于不得抵扣进项税的范围。

　　分析完例题，答案不再提供了，这里主要提供一个做题的思路。

　　由于税法的知识点太多，上面分析例题的思路也显得相当杂乱，但我们应该清楚的知道，税法的目的主要是为了制定统一的标准，以计算出纳税人应缴纳的税额，想要准确把握税法的知识点并应用到计算应纳税额上，就必须做大量的习题，只有这样，我们才能理解并准确把握所有的知识点。

　　大量做题，准确把握知识点。增值税、消费税以及第六章的企业所得税都是这样的道理。