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2011年注册会计师专业阶段考试大纲《审计》
审计
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力：
1.熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则；
2.掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求；
3.掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
4.掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；
5.掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点；
6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；
7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；
8.掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。
为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。
《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。
二、测试内容与能力等级
测试内容 | 能力等级 |
（一）审计环境 | |
1．注册会计师审计职业特点 | |
（1）注册会计师审计的起源与发展 | 1 |
（2）注册会计师审计的性质 | 1 |
（3）注册会计师审计与其他审计的关系 | 1 |
2．注册会计师管理制度 | |
（1）注册会计师考试与注册 | 1 |
（2）注册会计师业务范围 | 1 |
（3）会计师事务所 | 1 |
（4）注册会计师协会 | 1 |
3．注册会计师法律责任 | |
（1）注册会计师的法律环境 | 2 |
（2）国外注册会计师的法律责任 | 2 |
（3）中国注册会计师的法律责任 | 2 |
（4）注册会计师如何避免法律诉讼 | 2 |
4．注册会计师执业准则 | |
（1）注册会计师执业准则制定情况 | 1 |
（2）鉴证业务基本准则 | 2 |
（3）质量控制准则 | 2 |
（二）注册会计师协会会员职业道德守则 | |
1．职业道德基本原则和概念框架 | |
（1）职业道德基本原则 | 2 |
（2）职业道德概念框架 | 2 |
（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 | 2 |
（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用 | 1 |
2．审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 | |
（1）基本要求 | 3 |
（2）经济利益 | 3 |
（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 | 3 |
（4）与审计客户发生雇佣关系 | 3 |
（5）高级职员与审计客户的长期关联 | 3 |
（6）为审计客户提供非鉴证服务 | 3 |
（7）收费 | 3 |
（8）影响独立性的其他事项 | 3 |
（9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异 | 3 |
（三）审计基本原理 | |
1．审计目标 | |
（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提 | 2 |
（2）认定与具体审计目标 | 2 |
（3）审计过程与审计目标的实现 | 2 |
2．审计计划 | |
（1）初步业务活动 | 2 |
（2）总体审计策略和具体审计计划 | 2 |
（3）审计重要性 | 2 |
3．审计证据 | |
（1）审计证据的性质 | 2 |
（2）获取审计证据的审计程序 | 2 |
（3）函证 | 3 |
（4）分析程序 | 3 |
4．审计抽样 | |
（1）审计抽样的基本概念 | 1 |
（2）审计抽样的基本原理和步骤 | 2 |
（3）审计抽样在控制测试中的应用 | 2 |
（4）审计抽样在细节测试中的运用 | 2 |
5．信息技术对审计的影响 | |
（1）信息技术对审计过程的影响 | 1 |
（2）信息技术审计范围的确定 | 2 |
（3）信息技术内部控制审计 | 2 |
（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用 | 1 |
6．审计工作底稿 | |
（1）审计工作底稿概述 | 2 |
（2）审计工作底稿的格式、要素和范围 | 2 |
（3）审计工作底稿的归档 | 2 |
（四）审计测试流程 | |
1．风险评估 | |
（1）风险评估概述 | 2 |
（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 | 2 |
（3）了解被审计单位及其环境 | 3 |
（4）了解被审计单位的内部控制 | 3 |
（5）评估重大错报风险 | 3 |
2．风险应对 | |
（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 | 2 |
（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 | 2 |
（3）控制测试 | 2 |
（4）实质性程序 | 2 |
（五）各类交易和账户余额的审计 | |
1．销售与收款循环的审计 | |
（1）销售与收款循环的特点 | 3 |
（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试 | 3 |
（3）销售与收款循环的实质性程序 | 3 |
2．采购与付款循环的审计 | |
（1）采购与付款循环的特点 | 3 |
（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试 | 3 |
（3）采购与付款交易的实质性程序 | 3 |
3．生产与存货循环的审计 | |
（1）生产与存货循环的特点 | 3 |
（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试 | 3 |
（3）生产与存货循环的实质性程序 | 3 |
4．人力资源与工薪循环的审计 | |
（1）人力资源与工薪循环的特点 | 3 |
（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 | 3 |
（3）人力资源与工薪循环的实质性程序 | 3 |
5．投资与筹资循环的审计 | |
（1）投资与筹资循环的特点 | 3 |
（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试 | 3 |
（3）投资交易的实质性程序 | 3 |
（4）筹资活动的内部控制和控制测试 | 3 |
（5）筹资交易的实质性程序 | 3 |
6．货币资金的审计 | |
（1）货币资金审计概念 | 3 |
（2）库存现金审计 | 3 |
（3）银行存款审计 | 3 |
（六）特殊项目的考虑 | |
1．对舞弊和法律法规的考虑 | |
（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任 | 3 |
（2）财务报表审计中对法律法规的考虑 | 3 |
2．审计沟通 | |
（1）注册会计师与治理层的沟通 | 2 |
（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 | 2 |
3．注册会计师利用他人的工作 | |
（1）利用内部审计工作 | 2 |
（2）利用专家的工作 | 2 |
4．对集团财务报表审计的特殊考虑 | |
（1）与集团财务报表审计有关的概念 | 2 |
（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 | 2 |
（3）集团审计业务的承接与保持 | 2 |
（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 | 2 |
（5）了解组成部分注册会计师 | 2 |
（6）重要性 | 3 |
（7）针对评估的风险采取的应对措施 | 3 |
（8）合并过程 | 2 |
（9）与组成部分注册会计师的沟通 | 2 |
（10）评价审计证据的充分性和适当性 | 2 |
（11）与集团管理层和集团治理层的沟通 | 2 |
5．其他特殊项目的审计 | |
（1）审计会计估计 | 2 |
（2）关联方的审计 | 2 |
（3）首次接受委托时对期初余额的审计 | 2 |
（七）完成审计工作与出具审计报告 | |
1．完成审计工作 | |
（1）完成审计工作概述 | 2 |
（2）考虑持续经营假设 | 3 |
（3）或有事项 | 2 |
（4）期后事项 | 2 |
（5）书面声明 | 2 |
2．审计报告 | |
（1）审计报告概述 | 2 |
（2）审计意见的形成和审计报告的类型 | 3 |
（3）审计报告的基本内容 | 3 |
（4）非标准审计报告 | 3 |
（5）比较信息 | 2 |
（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息 | 2 |
（八）其他相关业务 | |
1．特殊审计领域 | |
（1）对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 | 2 |
（2）对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 | 2 |
（3）对简要财务报表出具报告的业务 | 2 |
（4）验资 | 3 |
（5）企业内部控制审计 | 3 |
2．审阅和其他鉴证业务 | 2 |
（1）财务报表审阅业务 | 2 |
（2）预测性财务信息的审核 | 2 |
三、参考法规
1.《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）
2.《中国注册会计师执业准则》（财会[2010]21号）
3.《中国注册会计师执业准则应用指南》（2010年版，会协[2010]94号、会协[2007]89号）
4.《中国注册会计师职业道德守则》（会协[2009]57号）
5.《企业内部控制审计指引》（财会[2010]11号）
6.《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号（2006年）]
7.《企业会计准则》（具体准则）（财会[2006]3号）
8.《企业会计准则——应用指南》（财会[2006]18号）
9.企业会计准则解释第1号（财会[2007]14号）
10.企业会计准则解释第2号（财会[2008]11号）
11.企业会计准则解释第3号（财会[2009]8号）
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