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2011年注册会计师考试已经进入到基础复习阶段,小编将学友在论坛提的问题整理出来分享给大家,希望对大家学习有帮助。
甲公司2008年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权,甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团,库存商品的成本为800万元,公允价值为1000万元,增值税率为17%,消费税率为8%,该存货已提跌价准备为10万元,当天乙公司账面净资产为700万元,公允净资产为1200万元,当日甲公司资本公积结存额为240万元,全部为股本溢价,盈余公积结余额为360万元,未分配利润结存额为1000万元。则甲公司取得投资当日应借记的“利润分配――未分配利润”额为( )万元。
A.20
B.30
C.15
D.25
『正确答案』A
『答案解析』甲公司投资当日分录如下:
借:长期股权投资--乙公司 420(700×60%)
资本公积――股本溢价 240
盈余公积 360
利润分配――未分配利润 20
存货跌价准备 10
贷:库存商品 800
应交税费――应交增值税(销项税额)170
――应交消费税
问题:这道题把消费税冲减所有者权益了,为什么不是“营业税金及附加”,教材上对此好像没有明确的规定。
解答:因为这里会计上没有确认收入,所以相应的消费税是不能计入到营业税金及附加中的,对于同一控制下企业合并,投资方以换出存货为对价的,产生的消费税也是应当倒挤计入资本公积-股本溢价以及留存收益科目中的。
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