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2012注册会计师风险管理知识点：内部监督
注册会计师考试《公司战略与风险管理》科目
第八章内部控制
知识点十一、内部监督
（一）监督工作
内部监督分为日常监督和专项监督。
监督过程是对内部控制系统的表现进行评估的过程，可以通过持续的监察活动或单独的评价来实现。
1、监督方法
内部控制的监督方法包括：
（1）绩效计量。
（2）对企业运营进行测试。
（3）为控制环境、风险评估，控制活动、信息及沟通，以及控制而制定的政策及程序，常常由硬性控制构成，而硬性控制是容易识别、评估及记录的。这些政策和程序的影响亦应得以识别、评估和记录。
政策和程序对相关人员的影响，可能导致产生另一种软控制，这与硬性控制同样重要。软性控制是指涉及态度、感知及能力的控制。
2、记录
内部控制系统的文件记录，可能因企业的规模及复杂性等而有所不同。大型企业多半备有书面政策手册、正规的组织结构图、书面职务说明、操作指示、信息系统流程图等。规模较小的企业可能备有较少的文件记录，但这并不一定表示它们的内部控制无效。
3、报告
所有可能影响企业实现目标的内部控制缺陷，均应向能采取必要行动的人员汇报。
（二）自我评价
这种评价应至少每年发生一次。相关考虑因素包括：相关经营环境发展状况、变化程度以及伴随风险、执行控制人员的才能及经验、持续监控的结果。
总括以上内部控制内容的分析，内部控制系统的有效性及健全性在于系统能否降低管理层已识别的业务风险。内部控制系统对于管理重大风险以实现业务目标发挥关键作用，是内部控制中的重要要素。完善的内部控制系统能极大地促进对股东投资的保护、公司资产的保护，以及确保对法律法规的遵守。
应对内部控制系统进行持续复核和管理。
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