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注册会计师《公司战略与风险管理》练习题：控制环境
多项选择题
◎根据COSO对内部控制的表述，下列各项中属于控制环境范畴的有（ ）。
A.人员的道德观和胜任能力
B.董事会提供的指示和管理的效率
C.不相容岗位的职责划分
D.对重大交易的授权和批准
正确答案：AB
答案解析：本题考核COSO内部控制要素的控制环境。控制环境是：“董事会与管理层对待公司内部控制的重要性的态度及采取的行动”。控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率等。控制环境是由管理层所定的基调、管理哲学与管理风格、授权方式、组织和培养员工的方式以及董事会对执行内部控制的决心决定。选项C、D属于控制活动。
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