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注册会计师考试《会计》每日一练：持有至到期投资的后续计量
单项选择题
◎甲企业于2011年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，实际利率为6%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。2011年12月31日，甲企业该持有至到期投资的账面价值为（ ）。
A. 680万元
B. 720.8万元
C. 672.8万元
D. 715.8万元
正确答案：B
答案解析：企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。期末，因为是一次还本付息，所以利息计入持有至到期投资——应计利息。
2011年1月1日，会计处理是：
借：持有至到期投资——成本 600
——利息调整 80
贷：银行存款 680
2011年12月31日，会计处理是：
借：持有至到期投资——应计利息 48
贷：持有至到期投资——利息调整 7.2
投资收益 40.8
所以，2011年12月31日，持有至到期投资的账面价值＝680＋48－7.2＝720.8（万元）。
【知识点】持有至到期投资的后续计量
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2012-6-20）
正保会计网校
2012-6-20
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