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注册会计师考试《税法》备考指导：个人出租房屋税收总结
个人出租房屋，营业税5%，城建税，教育费附加3%，个人所得税20%，房产税12%，土地使用税，印花税千分之一。
个人转让房屋，营业税5%，城建税，教育费附加3%，个人所得税20%，土地增值税，印花税万分之五。
如果是出租住房和转让住房，有税收优惠：
财税[2008]24号文件，从2008年3月1日起，个人出租住房
(一)减按10％的税率征收个人所得税。
(二)出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
(三)对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
个人住房出售：
①2010年1月1日至12月31日（财税【2009】157号《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》）
| 不足5年 | 超过5年（含5年） | |
| 普通住房 | 差额计税 | 免税 |
| 非普通住房 | 全额征税 | 差额计税 |
②财税[2011]12号《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》
2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。
| 不足5年 | 超过5年（含5年） | |
| 普通住房 | 全额征税 | 免税 |
| 非普通住房 | 全额征税 | 差额计税 |
城建税、教育费附加：按缴纳的营业税的规定比例计算。
个人所得税：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
土地增值税：自1999年8月1日起，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征土地增值税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。
自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。不区分普通住房和非普通住房，目的是鼓励住房消费。
印花税：按产权转移书据。
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