2012年注会冲刺阶段杨闻萍《审计》学习方法指导

　　主要分3部分内容：

　　一、本阶段的学习技巧、要求

　　二、本课程的重难点

　　三、互动交流

　　具体内容：

　　一、学习技巧（要求）

　　1.总体要求

　　（1）巩固知识点

　　把考试当中会考到的重要知识点把握好，审计不提倡题海战术，审计知识点把握好，一个知识点不同角度，不同题型来考，把知识点掌握好，以不变应万变，审计不需要特别多的死记硬背，但是需要记忆的知识点确实有，今天给大家明确重点和难点的，有一些需要记忆的，我一定会提示，绝大部分需要记忆的已经在冲刺班都要求了，这样在主观题就会描述下来。

　　（2）提高应试能力

　　除了掌握好知识点，这是基础以外，可能单选题可以应用一些排除法，简答题可以应用一些看分答题的技巧，所以这些是需要和注意的。在最后的阶段，需要做题，在做题巩固知识点的同时，提高答题技巧、明确答题思路，把答题思路明确了，即使答得不是完全正确，有些点也会答道得分点上，我们的要求就是两个，把知识点巩固好，提高做题的能力，理顺自己的思路。

　　2. 已进入习题、冲刺阶段

　　习题班的作用：

　　明确知识及命题思路、方式

　　今年的命题的语言表述、思路、难度和往年是持平的，可以了解这个知识点在客观题以及简答题是如何考查的，比如管理层对报表的认定这个知识点，客观题怎么考，描述一个程序，某一个项目的某一个程序，问这个程序能够证实的认定是什么？ABCD四个认定你去勾，或者对某个项目我要去证实某个认定，那我做那个程序可以适当啊，那个程序不可行啊，ABCD四个程序你去勾，简答题描述我们怀疑可能出现重大错报风险一些交易、账户余额的认定，他的目标是什么，我要如何去应对，我的有效程序是什么，你要把程序描述出来，或者给出来认定，给出来程序，这面给出1234、那面给出ABCD你去对号入座，这就是以简答题的形式，这个认定的知识点要是在综合题题怎么考啊，风险导向啊，风险的识别，识别出来了，可能有重大错报，是哪个层面的，是报表层的就不用说了，认定层的那个交易，那个账户的，那个认定，你说出来，所以大家就可以看到这就是在习题班当中的核心问题，明确知识点，通过题目来告诉你这些知识点怎么来命题，熟悉了，了解了专家的命题思路，命题的方式，命题的难度，这样我们能做到知彼知己，你才能百战不殆。

　　再有通过习题班的讲解和学习，也是希望大家熟悉提高主观题的答题思路、方法和技巧，通过学员的反馈，比如职业道德，简答题让我们判断6个情况是不是违反职业道德，绝大部分考生都说，我们都判断对了；或者6个里面我们判断了5个，但是考试结果不及格。这是什么原因，是因为说明理由没有答好，换句话说，判断正确拿一半分，说明理由正确拿另一半分，而这说明理由是要踩点的，是有答题思路的，人家说东，你答西你肯定得不到分的，所以大家学习习题班的时候就要注意我们主观题，简答题，综合题不一定是一个字不漏的给大家读答案，但是我们会引领大家这个题怎么答，我应该想到的，核心的重要的词是什么，这是关键。

　　冲刺班的作用：知识点及命题方式

　　冲刺班怎么来做，这个冲刺班就是明确告诉你在今年的这门考试当中，都有哪些知识点值得你关注，冲刺班我们不可能含概所有的考点，但是也能含概90%的考点，所以这就要求考生把我们明确的每一章的知识要巩固好，在冲刺班讲解当中肯定有测重点，比例这个知识点你要会客观点，这个知识点你要结合那个知识你要会简答题，哪些知识点合在一起你要会综合题，所以我们会把每个知识的命题方式和思路给大家。针对重要的知识点，要求大家经常复习，不要遗忘了。

　　下面分成几种状态来讲：

　　第一个是最好的状态，就是按照学习的进度把基础班、强化班、习题班都听完了，教材当中的内容也反复的看地了，特别是重点难点可能看了不只一次了，把知识点都把握的差不多了，您后的工作是什么呢，就是通过听冲刺班看还有没有一些重要的知识点有遗漏，做到查缺补漏。再一个就是做好巩固，每天过一遍冲刺班的考点，再有就是提高自己的应试能力，考前每天都按照考试的要求，做一套模拟试题。网校的模拟系统需要大家适应一下，历年试题需要反复做，考前的最新模拟试题需要做。

　　第二个是一直在复习，但是工作比较忙，知识点还没有达到完全熟悉的程度，或者说个别重大的知识点还不太熟悉，甚至基础班、强化班还没有听完，或者书还没有认认真真的全部看过，这种情况，赶快抓急时间。有可能我们今年还有希望的，所以赶快抓急时间把没有听完的课、没有看完的书，把重要的知识点一定要给补上来，补上来以后然后再抓急时间听冲刺班，巩固知识点，做题我觉得就可以了，我们建议一定要把时间抓急，最大限度提高你时间的利用效率。

　　还有一部分考生，差的比较多，工作比较忙，书还没有看完，这类考生抓紧时间努力，背水一战，知识点掌握重要的，抓住核心的内容，知识点，掌握重要的知识，重点和难点，抓紧做题，多做历年试题和模拟题。

　　二、关注审计重点难点

　　老师只把非常重要的题目讲解，比如大题的点或者而是客观题命题高的点。

　　第一编，法律责任，尤其是审计具体案例和司法解释的结合，客观题一般是根据案例给出3-4个题，比如说侵权责任产生的事由，不实报告，免责的事由，大家要会描述，在简答题中需要结合理由进行说明。

　　第二编，中国注册会计师职业道德守则，包括第三章和第四章，基本上就是一个简答题，6分，基本是从职业道德的基本原则的概念框架和独立性的要求结合一起测试考生。

　　很多考生反应职业道德这块内容太多，太难记；

　　大家做到考试的时候，判断出来是否违反职业道德，说出理由就可以了，在学习的过程当中，职业道德的基本原则核心内容是什么要知道。考试描述的情况，要对号入座，说对重点，再有具体的概念框架运用和独立性当中，大家看到这种情况，要看到哪些情况对独立性带来影响，大家不要有畏难情绪，另外一种方法，要做历年试题，几乎年年考的简答题考点有职业道德，质量控制，审计抽样。大家要多做题。在这里除了基本原则的核心内容以外，职业道德概念框的具体运用，专业服务委托，利益冲突、收费、专业服务营销，大家照材料来说。

　　独立性这一块内容确实多，经济利益，发生雇佣关系等，就是要求你要知道什么情况下会对独立性造成不利影响。你也可以找窍门，每一个情况都有一些不损害独立性的，记住这些不损害的剩下的就都是损害的，所以这是要大家注意的。第二编职业道德就给大家提这些内容。

　　第三编历来都是我们考试的重点内容，而且第三编当中第五章是重要的，第六、八章是比较重要的，在考试的时候理论和实务融会贯通。第五章审计目标最核心的就是认定目标的还有程序。在这一块呢，考生比较头痛的是给我们内部控制让我们说认定。在风险导向的综合题目中，识别是不是存在重大错报，理由以及相关认定。再有到了认定同样一个问题，看问题的角度不一样，那我所说的认定就有所不同。

　　第六章这个审计计划当中我提醒，总体策略和具体计划我们是可以考简答题的，大家看看历年试题我们曾经考过。接下来审计重要性这是我们绝对的重点，重要性本身就是我们难度最高的理论知识，几乎年年都要在重要性这出客观题。因此大家要把重要性的含义、审计风险的问题、重要性水平的确认以及评价审计过程中识别出的错报，这些知识点都要会。

　　第七章审计证据，这一章我们主要是出客观题，但是一定要注意这一章当中的函证程序和分析程序在实务中一定要会用。

　　第八章抽样，抽样这一块儿因为有的考生的数学略差一些，就觉得特别怕抽样这一块儿，实际上千万要注意，考抽样的简答题一定是以抽样的基本原理和基本步骤为基础，简单的加上些实务的东西，或者是控制测试、细节测试的，所以大家还要担心，一定要把抽样作为简答题，抽样的基本原理和步骤，样本设计、样本选取、样本结果评价，这个理论一定要掌握好，控制测试注意统计抽样的，样本怎样查表，样本结果评价时总体偏差率上限怎么来定。细节测试非统计抽样要注意书上的范例，它的步骤，识别单个重大项目，剩下的抽样的样本规模怎么定。细节测试当中的统计抽样应该关注PPS抽样适用的条件、优缺点和范例。

　　第九章就不要求了。

　　第十章工作底稿，程序性的底稿要看明白，底稿要素里面可以考客观题，归档可以考客观题，但仅仅是有可能，但这几年在主观题当中考程序性的有一个主观题往往是以底稿的形式给大家的，希望大家可以看懂底稿。

　　第四编，审计测试流程实际上就是风险导向审计，风险评估应对作为综合题掌握，要多做综合题，掌握09-11年的风险评估应对综合题，

　　还要注意客观题，内部控制要掌握，要注意理论的客观题；

　　第十二章，风险应对主要是客观题，但是报表层次重大错报风险总体应对措施，进一步程序的性质时间安排和范围，控制测试和实质性程序的时间安排和范围，应注意客观题。今年应该关注。

　　第五编，各类交易账户余额的审计，每年一个主观题，很多考点，要多注意，今年可能会涉及到客观题，第十三章，注意营业收入和应收账款的实质性程序，

　　采购付款循环，一个是应付账款的完整性的审计以及固定资产的审计程序，存货要注意存货监盘，货币资金注意现金监盘和银行存款的查余额调节表以及函证银行存款，这是大家要明确的，这里至少有一个主观题。

　　第六编，对特殊项目的考虑，对舞弊的考虑，和集团财务报表的审计，可以出简答题，除了第二十章，其他章一节就是一个准则，这一编，特点特别突出，知识点又多又散。这里时间足够的话，大家一定要掌握，时间要是紧张的话要掌握重点。舞弊一定要掌握，识别评估的时候，要注意哪些导致舞弊等要注意出题点。

　　舞弊经常考客观题，法律法规的考点也要注意，对不同类别的法律法规我们的责任是什么，已经好几年没有考过，应关注。

　　审计沟通重点和治理层沟通，确定沟通对象，沟通事项：注册会计师与财务报表审计相关的责任，计划审计范围、时间，审计当中发现的重大的问题，注册会计师的独立性，容易出客观题，沟通过程，什么时候沟通，以什么形式沟通，这些也是需要注意的。

　　第十九章，利用他人工作，利用内审工作和利用专家工作是并重的。但是今年要多注意利用专家的工作。

　　那这个利用他人的工作第十九章，利用内审工作和利用专家工作，这两个可以说是并重的，但是我希望大家更加关注利用专家的工作。

　　第二十章，对集团财务报表审计的特殊考虑这是绝对的重点，今年可能考主观题。大家要注意，在集团财务报表审计的概念中，重要组成部分仍然是要会判定的。组成部分的注册会计师，我们也是应该清楚的，判定出来哪个是组成部分的注册会计师。特别重要的就是重要性的问题，组成部分的重要性怎么定的，它的要求是什么。此外针对评估的重大错报风险我们采取的应对措施。

　　第二十一章其他特殊项目审计的问题，包括会计估计、关联方，还有期初余额。大家注意期初余额的程序。

　　接下来第七编完成审计工作出具审计报告，首先就是审计报告的综合题。提出调整建议，列示调整分录。确定报告类型，草拟审计报告。在第二十三章中，像其他信息、比较数据可以考客观题，但是几率不高。所以在这里面，大家就要注意。

　　第二十二章首先第一节完成审计工作的时候，要会调整分录的编制，然后考虑持续经营假设，一个对持续经营假设做什么的程序。首先风险评估，我就会关注对持续经营构成重大疑虑的事项或情况，然后我会做程序确定他持续经营假设编报合理不合理，最后根据具体情况我会确定出什么样的报告类型，还要会草拟报告，这是大家要明确的。期后事项，我个人想大家应该会一个是客观题，另一个期后事项如果考审计报告综合题当中，可能其中一个情况。

　　第二十三章审计报告的基本内容和非标准审计报告，这是绝对要把握的。根据具体情况一定要能够正确的判定报告类型。然后审计报告的基本内容，我们只要求意见段前面的说明、意见段、强调段，其他事项段只在我们这一章当中比较信息那有一个例子，所以这是大家要掌握的。

　　最核心的就非标准审计报告什么情况下出，以及在报告当中专业术语的描述说明段的描述、强调段的描述一定要注意撑握好，我觉得你只要按照综合题来撑握就可以。那我们非无保留意见什么时候出呀，两个情况，一个是审计以后我认为报表有重大错报，再一个审计范围受到限制。强调段我什么时候出呀，被审单位已经在报表中恰当列报披露这个事了，而这个事对报表审计者正确理解报表很重要。其它事项段，是根本不需要在报表当中列报披露的事，但是这个事呢，对报表使用者正确理解我们的审计报告，理解我们责任有关系，所以我解释一下。对于比较信息，可能大家也感觉比较信息，各种情况比较复杂，比较信息和比较财务报表，重点抓对应数据，比较财务报表简单看就可以了。另外其它信息呢，大有要注意一下客观题。

　　其它信息包括什么，其它信息我们注册会计师的责任是什么，以及阅读其它信息发现的重大不一置，以审计报告日之前阅读的，和审计报告日之后阅读的，我们应该如何来处理，这些大家是要会的。

　　第二十四章，会计师事务所业务质量控制，这没得说就是一个简答，给大家的要求就是一个，质量控制制度六个要素，每个要素的核心内容，事务所是怎么做的，怎么设的，具体是怎么执行的，你能判断出来它是对还是不对，说明理由，各要素的核心内容必须要清楚会简答，就行了。

　　答疑：

　　学 员：审计报告需要背吗？

　　老 师：这个肯定要背，但是不用背全部，一定要背的首先是意见段，同时还要会写的就是意见段之前的导致非无保留意见事项的说明，这个说明没有我们规范的用语，但是有相应应该有的包括的内容，第一要把发现的问题指出来，它违反的准则制度指出来，它对报表的影响程度指出来。再有意见段之后的强调事项段一定要会说。

　　学 员：第二十三章当中上期导致非无保留意见的事项，仍未解决？比如说上期报表出保留意见了，那这期对应数据它还没有改，如果未解决对本期数据影响不重大，注会是否提及对应数据。

　　老 师：这个实际上我们所提及的是对应数据和本期报表，它就不具有可比性了，因为对应数据它是有错的，本期发生了的是没有错的，所以它就不具有可比性，我们对此发表的非吾保留意见，而且这一块不要求大家去写报告的，你只要知道我出什么样的意见，大概我写的时候对应数据和本期数据的可比性，不可比了，我对此发表非无保留意见可以了。

　　然后把书上的范例看一看，我们不要求记报告，就知道是怎么回事就行了。再有，比较信息这一块整体上第一出题的机率不高，第二分数不多，所以我要求的内容关注到了就差不多了。

　　学 员：在聊天室中还有同学提到，这是重要性的一个问题，说对明显微小错报临界值怎么来理解？如果已经识别，但尚未更正错报汇总数，接近但不超过重要性水平，注册会计师可要求管理层调整，这个还可以追加哪些程序？

　　老 师：因为在我们审计过程当中通常是抽样的，在抽样的时候不可避免，可能会抽到一些金额并不大的交易，然后发现了或者说即便这个金额比较大，但是发现的错报很小，而且这种错报从金额上、从性质上都不会影响报表使用者的判断决策。这种明显微小的错报不需要汇总到累计错报中去。在实务中，一般项目负责人会按照重要性水平的比率，确定一个值，发现在重要性水平以下，并且不重要的错报。如果发现的尚未更正的错报的汇总数接近但是不超过重要性水平，此时可以要求管理层调整，调整之后使得尚未更正的错报的汇总数低于重要性水平。假如被审单位不调整，此时可以扩大审计范围。有需要考虑未发现的错报。

　　学 员：你好老师，在会计估计里面区间估计，这个区间估计我到底是要把握合理性，还是把握里面所有可能的这个区间？

　　老 师：这一块因为在我们教材当中，大家也知道在会计估计审计的时候有一个程序就是注册会计师要做出自己的点估计或区间估计来评价管理层所做的点估计，如果我们认为用区间估计来评价管理层的点估计是合理的时候，我们必须要缩小区间估计，缩小到这个程度，就上限和下限之间的距离里面的所有金额对报表使用者，就被审单位管理层的点估计只要落在这一区间了，任何一点都没问题。还有一个衡量的标准，要小到至少要低于实际执行的重要性。所以这个我认为是一个合理的，就在这个区间内，点估计落在区间内的任何一点都应该被认为不含有重大错报的区间的估计是对的，所以应该是一个合理的。

　　学 员：关于机考问题，能够更多的说一些机考的问题？

　　老 师：首先机考是大家肯定都要面对的，应该说今年机考还不是那种完全意义上的，因为必定题目大家都是一样的题目，而且题型和以往的题型是一样的，单选、多选、简答、综合这些要求都是一样的，差别就是一个你获取的试题是在计算机的终端上来获取，再有回答问题时不用手写在纸上答了，直接用电脑就行了，所以这个大家只要练习练习，做做网上的模拟考试系统，我觉得对机考就会有感性的认识。

　　今年客观题的题量会增加，主观题阅读量减少。综合题阅读量也少了，考的点少了，考的量少了，从题目上来看，没有什么变化，从综合题小一点，也不排除出一个15-20的综合，剩下都是客观题和简答题，单个综合题的阅读量并不少，但是整个综合题的阅读量变少了，从俩变成一个了，所以在这种情况下，综合题比较难了，看第一遍题不要详详细细读资料的具体内容，大概要知道资料给的是什么，重点看题目要求，明确了之后，来作答，一个一个来，建议做网校的模拟系统，选择一种自己目前比较熟悉的输入法，多练一下，练一些重要的审计词汇，机考其实也挺好的，因为书写不规范，书写不清楚所造成的丢分可能会降到最低，千万注意不要打错别字，可能你会的，但是打了错别字，这1分或者0.5分就丢了，希望同学们多注意一下！

　　学 员：PPS抽样不是很熟悉，希望杨老师讲一下？

　　老 师：大家可以把这一块单独拿出来听一听，假如听我讲的不好，你可以听听别的老师怎么讲的，自己多理解一些。

　　学 员：第一次考，看了两遍书了，做一遍题，对一些概念还是比较模糊，怎么办？

　　老 师：模糊说明对知识点的了解还不够，按照我们冲刺班、习题班要求的重点去看，就不要面面俱到了。

　　学 员：简答题综合题涉及需要评价内部控制的问题？

　　老 师：从09年开始，这种考试的命题方式几乎没有了，即使07、08考，分数也不高。

　　学 员：时间短，只做历年试题可以不可以？

　　老 师：除了历年试题以外，还要关注网校在考前推出的几套模拟题。

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