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注册会计师考试《会计》每日一练：合并财务报表
单选题
长城公司拥有黄河公司70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。20×2年9月长城公司以9500万元将自产产品一批销售给黄河公司。该批产品在长城公司的生产成本为8500万元。至20×2年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%.假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认（ ）。
A.递延所得税资产125万元
B.递延所得税负债125万元
C.递延所得税资产250万元
D.递延所得税负债250万元
【正确答案】A
【答案解析】长城公司在编制合并财务报表时，对于发生的内部交易进行以下抵消处理：
借：营业收入 9 500
贷：营业成本 9 500
借：营业成本 500
贷：存货 500
经过上述抵消处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为4250万，即未发生减值的情况下，为出售方的成本；其计税基础为4750万元，两者之间产生了500万元可抵扣暂时性差异，与该暂时性差异相关的递延所得税在黄河公司并未确认，为此在合并财务报表中应进行以下处理：
借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用 125
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2012-10-13）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2012-10-13）
正保会计网校
2012-10-13
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