新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
注册会计师考试《税法》知识点：资本弱化管理
网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望对广大考生学习注会有帮助。
1.不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出应按以下公式计算：
不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例/关联债资比例）
关联债资比例是企业从其全部关联方接受的债权性投资（以下简称关联债权投资）占企业接受的权益性投资（以下简称权益投资）的比例，关联债权投资包括关联方以各种形式提供担保的债权性投资。
关联债资比例的具体计算方法如下：
关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和
其中：
各月平均关联债权投资=（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2
各月平均权益投资=（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2
权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。（比较所有者权益和实收资本加资本公积的数额，从高）
2.增加了“例外性条款”：
企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除，即符合一定的条件，关联方利息支出可不受相关债权性投资与权益性投资比例的限制，支付给关联方的利息支出可不作纳税调整。
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号