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注册会计师考试《税法》每日一练：企业所得税应纳税额
单选题
某公司2012年度实现会计利润总额50万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息 5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元（有借款合同），借用期限6个月，支付借款利息2. 5万元。该公司2012年度的应纳税所得额为（ ）万元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
【正确答案】B
【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。银行借款年利率＝5×2÷200×100%＝5%；向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额＝60×5%÷12×6＝1.5（万元），实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。应纳税所得额＝50＋（2.5－1.5）＝51（万元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2013-03-30）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2013-03-30）
正保会计网校
2013-03-30
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