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《税法一》税法基本原理考点：税法的解释
专属性、法的权威性、针对性、普遍性和一般性
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分类 |
解释主体 |
法律效力 |
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| 按解释权限 |
立法解释（通常指事后解释） |
全国人大及其常委会； 最高行政机关； 地方立法机关。 |
可作判案依据 |
| 司法解释 |
最高人民法院； 最高人民检察院； 以及以上二者的联合解释 |
有法的效力，可作判案依据。在我国， 税法的司法解释限于税收犯罪范围。 |
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| 行政解释 |
国家税务行政主管机关，包括财政部、国家税务总局、海关总署。 |
执行中有普遍约束力，但原则上不作法庭判案的直接依据。 |
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| 按解释尺度 |
字面解释 |
必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小。 |
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| 限制解释 |
对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。 |
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| 扩充解释 |
对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。 |
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【典型例题】
【例题·单选题】下列有关税法解释的表述中，正确的是（ ）。
A.税法解释不具有针对性
B.税法解释不具有专属性
C.检察解释不可作为办案的依据
D.税法立法解释通常为事后解释
『正确答案』D
【例题·单选题】有关税法的法定解释，下列表达正确的是（ ）
A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释
B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出
C.字面解释是税法解释的基本方法
D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据
『正确答案』C
『答案解析』选项A，国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于法规；选项B，可以单独也可以共同作出；选项D，原则上不作法庭判案的直接依据。
【例题·多选题】税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有（ ）。
A.税法解释是法定解释，具有专属性
B.税法解释与被解释的税法具有同等效力
C.税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性
D.税法解释的效力具有特殊性
E.税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，税法解释的效力具有普遍性和一般性；选项E，税法解释与被解释的税法处于同等级税法层面，体现法的权威性。
【例题·单选题】我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收人为一次”。这一税法解释属于（ ）。
A.司法解释
B.字面解释
C.扩充解释
D.行政解释
『正确答案』C
【例题·多选题】关于税法的效力，下列表述正确的有（ ）。
A.我国税法采用属人与属地相结合的原则
B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据
C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D.我国及许多国家的税法都不坚持不溯及既往的原则
E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
『正确答案』ABE
『答案解析』选项C，一般不作为一项解释方法使用；选项D，我国及许多国家的税法坚持不溯及既往的原则。
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