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2012年注册税务师《税务代理实务》学习笔记
增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。
1.进项税额退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额预缴时的会计处理：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”
3.减免税款
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入4.出口抵减内销产品应纳税额
反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5.转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
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