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注册税务师《税务代理实务》每日一练：进项税额转出
单项选择题
◎2011年5月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元， 3月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。则以下会计处理中正确的是（ ）。
A.借：在建工程 500000
贷：原材料 500000
B.借：在建工程 585000
贷：原材料 500000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85000
C.借：在建工程 585000
贷：原材料 500000
应交税费——增值税检查调整 85000
D.借：在建工程 593500
贷：原材料 500000
应交税费——增值税检查调整 93500
正确答案：C
答案解析：本题是采购货物用于非应税项目中，应该做进项税额转出，并不是视同销售，所以转出的进项税额应该根据采购成本计算。由于是税务机关检查发现的，所以应该使用“应交税费－增值税检查调整”会计科目核算查补的增值税。
正保会计网校
2012-5-26
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