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注税知识点总结：关于收入确认时间和收入金额确认的相关内容
| 项目 | 确认时间 | 金额 | |
| 销售商品 | 托收承付方式 | 办妥托收手续时 | —— |
| 预收款方式 | 发出商品时 | ||
| 需要安装和检验 | 购买方接受商品及安装和检验完毕时 | ||
| 如安装程序比较简单 | 发出商品时 | ||
| 支付手续费方式委托代销 | 收到代销清单时 | ||
| 售后回购 | ———— | 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间确认利息费用。 | |
| 商业折扣 | ———— | 扣除商业折扣后的金额 | |
| 现金折扣 | 扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 | ||
| 销售折让 | 发生当期冲减当期销售商品收入 | ||
| 以旧换新 | 销售商品按收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 | ||
| 分期收款销售货物 | 合同约定的收款日期 | 举例：假设企业采取分期收款销售产品一批，分五年收取，约定合同价格1000万，该商品正常情况的售价为600万。 |
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| （不考虑其他税费） |
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| （税会差异） |
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| 税法上面规定： |
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| 要将1000万元分五年分期确认收入。 |
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| 会计分录： |
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| 借：长期应收款 1000万 |
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| 贷：主营业务收入 600万 |
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| 未实现融资收益 400万 | |||
| 受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的 | 纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 | ||
| 产品分成方式 | 企业分得产品的日期 | 收入额按产品的公允价值确定 | |
| 买一赠一 | 不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 |
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| 举例：某商场买一台冰箱送一台吸尘器，正常销售价格分别是5000元和1000元（均为不含税价格），成本分别为2000元和400元。 |
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| 冰箱收入=5000*5000/（5000+1000）=4166.67（元） |
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| 吸尘器收入=1000*5000/（5000+1000）=833.33（元） | |||
| 提供 劳务 | 安装费 | 依安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 | |
| 宣传媒介的收费 | 应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 | ||
| 软件费 | 为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认收入。 | ||
| 服务费 | 含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务期间分期确认收入。 | ||
| 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动收费 | 在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。 | ||
| 会员费 | 只有会籍，其他服务或商品另收费的，取得该会员费时确认收入。加入会员后，不再付费或低于非会员的价格销售商品或提供服务的会员费应在整个受益期内分期确认收入。 | ||
| 特许权费 | 提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入； |
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| 提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 | |||
| 劳务费 | 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。 | ||
| 转让股权收入 | 应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。 | 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 | 计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。 |
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