老师直播交流实录：《税法（一）》重点难点分析及学习方法指导

　　2013年注册税务师考试备考已经进入最紧张的阶段，正保会计网校基础学习班、强化提高班、习题精讲班的课程已全部开通，广大学员此时正处于查缺补漏、攻克重难点、考前模拟等学习阶段，因此正保会计网校特别邀请授课老师为广大学员讲解2013年注税考试重难点，结合上一年度的考试分析本年度的考试情况，并且指导该阶段的学习方法和提高技巧等。

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本期话题：老师直播交流：注税《税法（一）》重难点分析及学习方法指导

本期嘉宾：叶青　首都经济贸易大学会计学院副教授，会计学硕士，北京国际税收研究会会员，注册会计师（非执业会员）。从1995年开始从事注册会计师考试辅导工作，授课思路清晰、通俗易懂，化繁为简让人如沐春风。学员眼中的叶老师美丽与优雅并重，讲课极具大师风范，感染力强；她的知识和智慧让每个学生信服，她的细腻与关爱让每位学员为之折服。

　　直播交流文字实录：

　　税代 在线交流活动（2013年3月20日）

　　活动主题：2012年注税重难点分析及学习方法指导

　　一、分析上一年度考试情况和本年度考情

　　（一）题型题量

　　2012年税代考试4类题型。单选题10题10分，多选题10题20分，简答题8题50分，综合题1题20分，2012年的题型、各类分值分布与2011年相同。

　　预计：2013年题型题量基本保持不变。单选题10题10分，多选题10题20分，简答题6-8题40-50分左右，综合题1-2题20-30分左右。

　　（二）简答题的考点

　　2012年：

	考点
1. A企业所得税汇算清缴时股权投资所获得的股息红利、股权转让所得征免税范围的判断（4分）	（1）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，但持有上市公司股票不满12个月获得的股息红利不免税 （2）股权转让所得照章征税
2.一般纳税人涉税问题分析（5分）	（1）销售自行开发软件产品如何缴纳流转税，具体政策 （2）加油站经营用车汽油进项税额是转出，还是视同销售 （3）强降雨造成的货物损失是否需要进行进项税额转出 （4）办公楼内安装的视频会议系统，进项税额是否允许抵扣
3.甲企业少缴增值税，缴纳后申请复议，复议机关不予受理（5分）	（1）行政复议的受理条件 （2）行政机关不予受理后，申请人可以采取的措施
00:11:02 4.房产出租，一次性收取5年租金，营业税、企业所得税的处理；账务处理（7分）	（1）营业税纳税义务发生时间；企业所得税收入确认时间；会计上收入确认时间 （2）与主营业务收入、其他业务收入相对应的营业税及其附加才能记入“营业税金及附加”之中
5.7类合同如何计算缴纳印花税（7分）	（1）审计合同不属于印花税征税范围；电网和用户间供用电合同免印花税 （2）金额无法确定的合同先按5元计税贴花，金额确定后补贴印花 （3）加工承揽合同、购销合同、流动资金周转性借款合同、产权转移书据应纳税额的计算；合同签订后，实际执行时金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣
00:17:20 6.对亏损企业的企业所得税进行稽查，纳税调整及相应的处罚措施（7分）	（1）纳税调整项目：补充养老保险、以前年度已做坏账损失的应收账款的处理；经济违约金允许扣除，无需调整 （2）查增的应纳税所得额允许弥补亏损 （3）偷税（逃避缴纳税款）的认定与处理；虚假纳税申报的处理 （4）扣缴义务人的法律责任
7. A股份公司生产、销售、安装中央空调的税务处理（7分）	（1）建筑业混合销售行为如何缴纳增值税、营业税；计税依据；纳税地点 （2）在劳务发生地由税局代开发票时需要提供的资料，金额 （3）开具发票时应该缴纳哪些税费，各自计税依据和税率（征收率）
8. 出售自建的老办公楼及配置的家具（8分）	（1）销售有形动产、不动产应该缴纳的税费，计税依据 （2）账务处理

　　预计2013年的考点：

　　1.增值税与营业税征税范围的划分问题，尤其是建筑业、软件产品（含嵌入式软件、动漫软件）、商业企业向供货方收取的部分收入（可以结合发票开具出简答题）、租赁（包括融资性售后回租）

　　2.销售使用过的固定资产；包括小规模纳税人销售使用过的固定资产；包括开具发票的处理——是否可以开增值税专用发票问题

　　3.小规模纳税人转一般纳税人问题（结合税务登记出简答题）

　　4.出口退税——可能在综合题中出现具体的业务，也可能在简答题中出。一般贸易出口、进料加工、来料加工

　　5.消费税和增值税计税依据的关系、价外费用的范围

　　（1）一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为，增值税和消费税的计税销售额是相同的。

　　（2）特殊规定：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品

　　（3）自产自用消费品：顺序、组价

　　（4）白酒消费税与增值税（消费税白酒有最低计税价格，增值税没有），包括押金征税问题的处理；

　　（5）金银首饰以旧换新问题

　　（6）增值税、消费税和营业税价外费用的规定

　　6.委托加工——增值税、消费税、企业所得税；委托加工后的产品销售时消费税的处理

　　7.自建建筑物后出售、自用、出租、投资入股的税务处理——营业税、土地增值税、房产税、所得税；投资入股的判定问题

　　8.金融保险业的征税规定

　　9.房地产开发企业的纳税问题——近几年稽查的重点内容

　　涉及到印花税、契税（ 取得土地使用权时）、营业税、城建税、教育费附加、土地增值税等。注意土地增值税的扣除，尤其是房地产开发费用的扣除和加计20%扣除

　　注意开发房地产过程中的利息支出：账务处理与缴纳土地增值税处理的不同之处。

　　10.房屋无偿赠与过程中的营业税、个人所得税、契税等问题

　　11 .销售不动产，或以不动产、无形资产、有形动产、货币资金投资入股问题，尤其是其中增值税、营业 税、企业所得税的政策；土地增值税的规定。

　　12.转让股权 问题：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、税务登记手续；转让价格明显偏低的情况下如何核定征收

　　13.资产损失税前扣除问题，增值税进项税额转出——增值税的非正常损失与正常损耗的区别；赞助支出

　　14.企业向个人借款利息支出——企业所得税、个人所得税、营业税、城建税、教育费附加，还可以和发票的开具结合起来出简答题

　　15.企业清算过程中需要缴纳的企业所得税；相关税务登记手续；投资者的税务处理：企业或个人所得税

　　注销税务登记——纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

　　16.企业重组的税务处理：什么情况下适用一般性税务处理，什么情况下适用特殊性税务处理 ，尤其要注意股权支付部分和非股权支付部分税务处理的差异；注意企业重组中的印花税、土地增值税、契税、企业所得税政策

　　17.社会保险、养老保险、商业保险的企业所得税、个人所得税问题

　　18.个人所得税问题

　　（1）个人取得2处以上工资如何计税；

　　（2）全年一次性奖金的纳税问题；

　　（3）如何将税后工资折算成税前工资计税；

　　（4）免税收入的范围，注意：不符合规定的福利性补助收入如何计税（按工资所得）

　　（5）劳务报酬所得如何加成征税问题，如何开发票问题；

　　（6）财产转让所得如何计税；财产租赁所得如何计税，如何开发票；

　　（7）个人独资企业和合伙企业个人所得税的计算

　　（8）投资者从企业借款，购置财产，将所有权登记为个人，年度终了未归还借款的税务处理

　　（9）离职补偿个人所得税问题

　　19.印花税的计算、缴纳方法

　　20.发票开具、取得，丢失的处理；注意增值税专用发票开具时间与纳税义务发生时间的规定

　　21.结合税种的具体规定，出税收筹划的题目

　　22.将具体税种的规定与税务代理的规定、税收征管法的规定结合起来出题

　　23.给出企业的实际情况，税务机关作出税务处理决定，企业申请复议

　　（三）综合题的考点

　　1.以增值税为核心的账务处理、应纳税款计算或纳税审核题目（可能涉及到消费税、营业税、城建、教育费附加）

　　销售：一般销售业务（纳税义务发生时间、销货退回）、折扣折让、视同销售、受托加工、委托代销

　　采购：允许抵扣的进项税额、不得抵扣的进项税额、进转；注意农产品采购、运费、非正常损失、委托加工

　　出口业务2.以企业所得税为核心的账务处理、应纳税额计算或纳税审核题目（可能涉及到增值税、消费税、营业税、印花税、土地使用税、房产税、城建、教育费附加）

　　二、现阶段阶段学习方法

　　1.死记硬背、死去活来、活学活用

　　2.在熟练掌握每个税种具体规定的基础上，总结税种之间的联系3.多做练习，但更重要的是做练习时总结考点，而不是记住某个题目。

　　三、互动交流，回答学员问题

　　学员问题1：在答简答题时问题很多，如何做到快速答题，时间该如何把握？

　　老师回答：对于简答题切记勿写满篇，点到即可。

　　学员问题2：做题目时是否可以用红笔进考场？注册资金1000万，实际出资100万，转出100万，请问印花税该交多少？

　　老师回答：红笔不能做记号，视为作弊处理，具体参见考场规则。

　　印花税是按实收资本、资本公积两者之和来交。

　　学员问题3：已经听过一遍课了，请问老师下一步是做应试指南还是进行习题班的学习？

　　老师回答：用1、2天的时间来总结学习过的考点，习题班可以跟指南同步。

　　学员问题4：房屋自建自用、自建销售和自建出租，为什么自建销售还要纳税？

　　老师回答：建筑业按3%交印花税，卖出后按销售不动产5%交印花税。

　　学员问题5：出租房屋对应的收入是其他业务收入，税金为什么计入营业税金及附加而不是计入其他营业成本。

　　老师回答：按照新的会计准则于主营业务收入、其他业务收入相关的税金、营业税、城建、教育费附加应该计入营业税金及附加。

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