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注册税务师考试备考知识点总结：企业所得税的多选题考点
为了方便备战2013年注册税务师考试的学员，正保会计网校将论坛中注册税务师版块学员们分享的经典知识点进行了整理，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！
企业所得税的多选题考点
1、一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；
（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；
（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
2、房地产开发经营业务企业所得税处理注意考点：
（1）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现；
（2）企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除；
（3）企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
房地产开发企业预提（应付）费用的企业所得税处理：
除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本。
（1）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。
（2）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。
（3）应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。
3、预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：
（1）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；
（2）依法履行关联申报义务；
（3）按规定准备、保存和提供同期资料。
4、在跟踪管理期内，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：
（1）企业投资、经营状况及其变化情况；
（2）企业纳税申报额变化情况；
（3）企业经营成果变化情况；
（4）关联交易变化情况等。
5、所得来源地的确定：
（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
（3）转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
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