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注税《税一》备考指导：代销销售举例
［例］：A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为100元／件，该商品实际成本60元∕件，增值税率17%。A企业收到B企业开来的代销清单时确认销售收入并开具增值税专用发票，发票上注明售价10 000元，增值税1 700元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明售价12 000元，增值税为2 040元。假设B企业对代销商品采用进价核算。
『正确答案』
（1）A企业应作如下会计分录：
①A企业将甲商品交付B企业时：
借：发出商品 6 000
贷：库存商品 6 000
②A企业收到代销清单时：
借：应收账款——B企业 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
借：主营业务成本 6 000
贷：发出商品 6 000
③收到B企业汇来的货款11 700元时：
借：银行存款 11 700
贷：应收账款——B企业 11 700
（2）B企业应作如下会计分录：
①收到甲商品时：
借：受托代销商品 10 000
贷：代销商品款 10 000
②实际销售时：
借：银行存款 14 040
贷：主营业务收入 12 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040
借：主营业务成本 10 000
贷：受托代销商品 10 000
③收到A企业开具的增值税专用发票时：
借：代销商品款 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付账款——A企业 11 700
④实际向A企业付款时：
借：应付账款——A企业 11 700
贷：银行存款 11 700
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