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注税《税务代理实务》每日一练：增值税一般纳税人
单项选择题
◎某出口企业采用按照取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理，2009年4月当期《生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》上的免抵税额为120万元，应退税额为46万元，则企业正确的会计处理为（ ）。
A.不用做会计处理
B.借：银行存款 46万
贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 46万
C.借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 166万
贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 166万
D.借：其他应收款－应收出口退税款（增值税） 46万
应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 120万
贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 166万
多项选择题
◎下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。
A.支付的委托加工费
B.随同加工费支付的取得的增值税专用发票注明的增值税（已通过税务认证）
C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
E.发出的用于委托加工物资的材料
正保会计网校
2010-4-25
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