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2012年注册资产评估师考试《经济法》复习：税收法律责任
第十三章 税收法律制度
知识点二十一、法律责任
一、违反税收征收管理程序的法律责任
由税务机关责令限期改正，并处以2000元以下罚款，情节严重的，可处以2000元以上1万元以下罚款。扣缴的情况下，处以2000元以上5000元以下罚款。
二、偷税的法律责任
1.定义：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款。
2.处理：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
三、欠税的法律责任
（一）追缴方式
1.从滞纳之日起，按日加收5 的滞纳金；
2.责令限期缴纳或解缴税款，但最长期限为15日；
3.责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施；
4.欠缴税款的纳税人在出境前未按规定结清应纳税款，或提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
（二）行政处罚 （同偷税）
由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
四、骗税的法律责任：1～5倍
五、抗税的法律责任：1～5倍
六、税务机关、税务人员的法律责任（略）
七、税务行政复议
1.管辖：
| 不服国税的行为 | 1.对省级以下各级国家税务局做出的税务具体行为不服的，向其上一级机关申请行政复议； 2.对省级国家税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。 |
| 不服地税的行为 | 1.对省级以下各级地方税务局做出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请行政复议； 2.对省级地方税务局做出具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议。 3.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。 |
| 不服行政复议决定 | 对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。 |
2.申请：
（1）步骤：
①复议前置（必须要先复议，再诉讼）：征税行为
②复议选择（可以先复议，或先诉讼）：除征税行为以外的具体行政行为
（2）主体：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人、其他当事人（如近亲属、法定代理人）
申请人、第三人可以委托代理人出席，被申请人不可以。
3.受理：
（1）复议机关收到申请的5日内决定是否受理。
（2）复议期满或收到不予受理决定书15日，提起行政诉讼
4.决定：
（1）行政复议时可以一并提出行政赔偿请求。
（2）复议机关应当在受理申请之日起60日内作出行政复议决定，经复议机关负责人同意，可以适当延长，延长最多30日。
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