高会考点精解：套期保值的会计分类

来源: 正保会计网校论坛编辑： 2012/07/05 11:28:07　字体：大小

分类	含义、特点	业务
1、公允价值套期	是指对已经确认的资产和负债、确定的承诺或者上述两者中的一部分的公允价值变动所进行的套期。特点：已经存在的资产、负债的套期已经确定的承诺的套期	1.某企业对承担的固定利率负债（借款、应付债券）的公允价值变动风险（利率变动）进行套期。 2.航空公司签订了一项3个月后以固定外币金额购买飞机的合同(未确认的确定承诺)，为规避外汇风险对该确定承诺的外汇风险进行套期。 3.电力公司签订了一项6个月后以固定价格购买煤炭的合同(未确认的确定承诺)，为规避价格变动风险对该确定承诺的价格变动风险进行套期。
2、现金流量套期	是指已经确认的资产和负债、预期很可能发生的交易或者其中的一部分的现金流量所进行的套期。特点：注重预期交易对未来现金流量的影响	1.企业对承担的浮动利率债务的现金流量变动风险进行套期。 2.航空公司为规避3个月后预期很可能发生的与购买飞机相关的现金流量变动风险进行套期。 3.商业银行对3个月后预期很可能发生的与可供出售金融资产处置相关的现金流量变动风险进行套期。
3、境外经营净投资套期	是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。特点：外汇风险套期	1．境外经营净投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额； 2．企业既无计划也无可能于可预见的未来会计期间结算的长期外币货币性应收项目(含贷款)，应当视同境外经营净投资的组成部分。【注】因销售商品或提供劳务等形成的期限较短的应收账款不构成境外经营净投资。
对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以作为现金流量套期或公允价值套期。