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经济师考试《初级经济基础》讲义 税收的基本涵义与特征
2012年经济师考试时间为11月3日，初级经济师考试科目是：《经济基础知识》、《专业知识与实务》。中华会计网整理了2012年初级经济师考试预习辅导资料，供大家参考，希望有助于考生备考。
一、税收的基本涵义与特征
（一）税收的基本涵义（掌握）
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
对税收内涵的理解：
1.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人。
2.税收的征收的目的是为了满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。
3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。
4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。
5.从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得财政收入。
「例题1.单选题」（2007年）税收是国家凭借其（ ）取得的财政收入。
A.经济权力 B.信用
C.政治权力 D.经济实力
[答案]C
「例题2.单选题」税收的征收主体是（）。
A.国家 B.财政部
C.中央银行 D.税务局
[答案]A
（二）税收的基本特征（掌握）
强制性、无偿性和固定性。
1.税收的强制性
指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
2.税收的无偿性——无直接偿还性
税收的无偿性是相对的，税收对具体纳税人而言具有无偿性，但是对于全体纳税人而言由具有返还性。
3.税收的固定性
税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。
「例题。多选题」（2004年、2006年、2007年）税收的基本特征有（）。
A.自觉性 B.强制性
C.无偿性 D.有偿性
E.固定性
[答案]BCE
二、税制要素与税收分类
（一）税制要素
税收制度基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。
1.纳税人（掌握）
纳税人：指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。
负税人：指最终负担税款的单位和个人。与纳税人可能是合一的，也可能是分离的。在存在税负转嫁（如流转税税种）的情况下是分离的，在不存在税负转嫁（如所得税税种）的情况下，二者是合一的。
「例题。单选题」（2005年）最终负担税款的单位和个人称为（ ）。
A.课税对象 B.纳税人
C.征收主体 D.负税人
[答案]D
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