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所得税制度
第一节 企业所得税
一、概述
企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
企业所得税是根据企业的生产经营所得征税,是针对整个企业的利润征税。对纳税人在一年纳税年度内的生产经营所得和其他所得减去成本、费用、税金、损失后的余额征收的一种税,属于收益类税收的一种
二、纳税人
企业所得税的纳税人,不包括个人独资企业、合伙企业。企业分为居民企业和非居民企业。
1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。即:居民企业承担全面纳税义务
2、非居民企业承担有限纳税义务。
三、税率
(一)法定税率居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得,法定税率为20%。
(二)优惠税率
1、符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
2、国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
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