2013年中级经济师考试财税专业应试指南：税收支出

　　为了帮助考生系统的复习2013年中级经济师考试财政税收专业的相关重点，正保会计网校经济师频道特别了整理中级经济师考试财政税收教材的重点考点，希望提前掌握，以备迎接2013年中级经济师考试！

　　三、税收支出

　　(一)税收支出的概念与分类

　　1.税收支出的概念(掌握)

　　政府为引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。

　　税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

　　2.税收支出的分类(掌握)

　　从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

　　【例题1·单选题】税收支出是指(　)。

　　A.政府在筹集税收收入时费用的总和

　　B.筹集税收的成本

　　C.税务机关的费用支出

　　D.减免税等税收优惠

　　【正确答案】D

　　【答案解析】政府为引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。

　　【例题2·多选题】从税收支出所发挥的作用来看，它可分为(　)。

　　A.照顾性税收支出　　　B.刺激性税收支出

　　C.稳定性税收支出　　　D.均衡性税收支出

　　E.发展性税收支出

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

　　(二)税收支出的形式(熟悉)

　　1.税收豁免

　　2.纳税扣除

　　3.税收抵免

　　4.优惠税率

　　5.延期纳税

　　6.盈亏相抵

　　7.加速折旧

　　8.退税

　　1.税收豁免

　　在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以减轻其税收负担。

　　最常见的税收豁免项目有两类：

　　(1)免除关税与货物税;

　　(2)免除所得税。

　　2.纳税扣除

　　准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

　　3.税收抵免

　　允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

　　最主要的税收抵免有两种形式

　　投资抵免(投资津贴)

　　国外税收抵免

　　4.优惠税率

　　对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。

　　5.延期纳税

　　也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。

　　6.盈亏相抵

　　盈亏相抵有一定的时间限制;就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。

　　7.加速折旧

　　在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧。

　　8.退税

　　作为税收支出形成的退税是指优惠退税。

　　包括两种形式：出口退税和再投资退税。

　　出口退税涉及的税种有：

　　退还进口税;

　　退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。

　　【例题1·单选题】允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为(　)。

　　A.税收豁免　　　B.税收抵免

　　C.纳税扣除　　　D.盈亏相抵

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

　　【例题2·多选题】(2009年)具有财政补贴性质的退税形式有(　)。

　　A.多征退税　　　B.再投资退税

　　C.误征退税　　　D.提取代征手续费退税

　　E.出口退税

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】作为税收支出形成的退税是指优惠退税。包括两种形式：出口退税和再投资退税。

　　(三)税收支出的预算控制(了解)

　　世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型

　　非制度化的临时监督与控制;

　　建立统一的税收支出账户;

　　临时性与制度化相结合的控制方法。