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2011年中级经济师《财政税收》增值税管理
（一）中级经济师考试划分一般纳税人和小规模纳税人的目的及其基本依据
基本依据：会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小（年应税销售额）
（二）小规模纳税人的认定及管理
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；
（2）除第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；
小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。
（三）增值税一般纳税人的认定及管理
凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。
「例1.案例分析题」2005年
某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2004年4月有关会计资料如下：
（1）采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%.但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。
（2）销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。
（3）采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元
（4）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17000元。
（5）从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。
（6）为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。
1.该企业当月的应税销售额包括（ ）
A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款
B.销售A产品收取的包装费
C.销售A产品收取的包装物押金
D.购进原材料发生的运费支出
[答案]AB
2.购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为（ ）
A.0元
B.140元
C.175万元
D.250万元
[答案]B
[解析]运费为2000元，可以扣除的进项税额=2000*7%=140元。装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。
3.本月销项税额为（ ）
A.20152.99元
B.20400元
C.54400元
D.105152.99元
[答案]D
[解析]计算公式为：[1000×1000×50%+100×1000+10000/（1+17%）+10×1000]×17%=105152.99元。
4.当月的全部进项税额为（ ）
A.17000元
B.17140万元
C.17175万元
D.20045.98万元
[答案]B
5.当月的应纳增值税为（ ）
A.2977.99元
B.36977.99元
C.37260元
D.88012.99元
[答案]D
习题（117页）：
2.校办企业生产本校教具的外购材料原来免征增值税，现在这项规定已于2004年取消，因此这道题已经过时，而且超出教材的范围。
4.2009年1月1日起，销售使用过的固定资产政策发生变化。
【我要纠错】 责任编辑：戈薇
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