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2011年中级经济师《财政税收》增值税发票
（1）中级经济师考试加强增值税专用发票开具的管理
①基本规定
一般纳税人向一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，以及应当征收增值税的非应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具专用发票
②特殊规定——不得开具增值税专用发票
向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。
③增值税专用发票填开的时间规定
第一，采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；
第二，采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；
第三，采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；
第四，将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；
第五，除第四项外，其他视同销售的行为，为货物移送的当天。
④销货退回、销售折让的处理
购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税的，属于偷税行为。
（2）取得发票的管理
注意取得发票的合法性；对不符合规定的发票，任何单位有权拒收。
「例1.多选题」纳税人在发票的使用过程中，不得发生的行为有（ ）
A.出借
B.出卖
C.涂改
D.虚开
E.使用电子计算机开具发票
[答案]ABCD
【我要纠错】 责任编辑：戈薇
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