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2011中级经济师《财政税收专业知识与实务》销售方式
视同销售方式的检查
其中级经济师考试计税依据的检查方法与增值税的检查方法相同。
视同销售行为应计算的消费税应计入相应的账户中。
账务处理：
借：在建工程（长期投资等）
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交消费税
注意其计税依据的规定：视同销售没有销售额的，它的计税依据是按纳税人同类消费品的平均售价核算；如果没有同类消费品平均售价，按照组成计税价格核算。
从价定率：组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）
复合计税：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税额）/（1-消费税税率）
「例1.多选题」（2007年）税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现该企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按现行税法规定，下列费用中应并入应税销售额中计税的有（ ）。
A.购货方违约延期付款而支付的利息
B.向购买方收取的增值税税金
C.因物价上涨，向购买方收取的差价补贴
D.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费
E.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费
[答案]ACD
「例2.多选题」（2006年）某化妆品厂（增值税一般纳税人）新试制一批化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，已知该批产品的生产成本10000元，当月无进项税额。企业账务处理为：
借：应付福利费 10000
贷：库存商品 l0000
已知化妆品的全国平均成本利润率为5%，消费税税率为30%，增值税税率为17%.下列关于该笔账务处理的表述，正确的有（ ）。
A.少计算增值税1700元
B.少计算增值税1785元
C.少计算增值税2550元
D.少计算消费税3150元
E.少计算消费税4500元
[答案]CE
少计算增值税=15000×17%=2550元；少计算消费税=15000×30%=4500元
【我要纠错】 责任编辑：戈薇
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