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2011中级经济师《财政税收专业知识与实务》服务企业
对旅游、饮食服务企业的检查（了解）
（一）中级经济师考试计税依据的检查
（二）营业收入实现时间的检查
饮食服务业的营业收入应以提供了劳务、收到货款或取得了收取货款的凭据时确认营业收入的实现。
旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应在旅行团队离境（或离开本地）时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应在旅行团结束返回时确认营业收入的实现；旅行社组织旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入的实现。
「例1.单选题」（2005年）下列关于营业税规定中有关营业收入确认的表述，正确的是（ ）。
A.施工企业实行分包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人的价款后的余额为营业额
B.旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应在旅行团队入境时确认营业收入的实现
C.旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应在旅行团队离境时确认营业收入的实现
D.旅行社组织旅游者在国内旅游，在收取旅行费用时确认营业收入的实现
[答案]A
「例2.单选题」下列关于营业税计税营业额的表述中正确的为（ ）。
A.由于工程质量问题所发生的返修费用应冲减工程结算收入
B.对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按实际收到货款时间作为营业收入的实现时间
C.房地产企业采用预收款方式销售商品房的，应以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间
D.旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团启程时确认营业收入的实现
[答案]C
「例3.单选题」（2007年）税务机关在年终结账前，检查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户贷方记录的一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税=10000*5%=500元，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，则下列账务调整中错误的会计分录是（ ）。
A.借：其他应付款 l0 000
贷：营业外收入 10 000
B.借：其他应付款 10 000
贷：主营业务收入 10 000
C.借：营业税金及附加 500
贷：应交税费——应交营业税 500
D.借：应交税费——应交营业税 500
贷：银行存款 500
[答案]A
【我要纠错】 责任编辑：戈薇
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