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中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》税收负担因素讲义
考点：影响中级经济师考试税收负担的主要因素
1.经济因素：
（1）经济发展水平或生产力发展水平。一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。一个国家的生产力水平越高，经济发展水平越高，税收的来源就越丰富，税基就越宽广，经济对税收负担的承受能力也越强。所以，一般来说经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。
（2）一国的政治经济体制。
（3）一定时期的宏观经济政策。
2.税制因素。
（1）征税对象。在其他因素既定的情况下，征税对象的范围和数额越大，税负水平越高；反之，则越低。
（2）计税依据。比如，在同样的税率标准下，如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目，则会使计税依据缩小，从而引起纳税人的实际负担率低于名义税率。
（3）税率。在不考虑其他因素(如税收转嫁、税、前扣除)的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率；若实行累进税'率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的。一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。
（4）减免税。
（5）附加和加成。
【我要纠错】 责任编辑：戈薇
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