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吉林2013《会计基础》第八章知识点:汇总记账凭证账务处理

2013-03-29 10:44  来源: 正保会计网校论坛   打印 | 收藏 |
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  2013会计从业资格考试的准备工作正在如火如荼进行,为了帮助广大考生充分备考,从论坛整理了一些相关备考资料供大家参考,祝愿大家学习愉快,梦想成真!

第八章 账务处理程序

第三节 汇总记账凭证账务处理程序

  一、汇总记账凭证账务处理程序的意义

  汇总记账凭证账务处理程序,亦称分类汇总记账凭证核算程序,是根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算程序。

  特点:定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账。

  会计凭证:除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外,还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

  账簿:与记账凭证账务处理程序基本相同。

  二、汇总记账凭证的编制方法

  1.汇总收款凭证及其编制方法。

  汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证,它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。

  2.汇总付款凭证及其编制方法。

  汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种记账凭证,它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。

  3.汇总转账凭证及其编制方法。汇总转账凭证是按转账凭证中的每一个贷方科目分别设置的,用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。

  三、汇总记账凭证账务处理程序流程

  (一)一般程序

  1.根据原始凭证或汇总原始凭证,编制各种记账凭证;

  2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

  3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;

  4.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;

  5.根据各种汇总记账凭证登记总分类账;

  6.月末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对;

  7.月末,根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。

  (二)优缺点及适用范围优点:减轻了登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关系。

  缺点:按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。

  适用范围:规模较大、经济业务较多的单位。

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