吉林2013《会计基础》第八章知识点：汇总记账凭证账务处理

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第八章 账务处理程序

第三节 汇总记账凭证账务处理程序

　　一、汇总记账凭证账务处理程序的意义

　　汇总记账凭证账务处理程序，亦称分类汇总记账凭证核算程序，是根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算程序。

　　特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。

　　会计凭证：除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

　　账簿：与记账凭证账务处理程序基本相同。

　　二、汇总记账凭证的编制方法

　　1.汇总收款凭证及其编制方法。

　　汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。

　　2.汇总付款凭证及其编制方法。

　　汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。

　　3.汇总转账凭证及其编制方法。汇总转账凭证是按转账凭证中的每一个贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。

　　三、汇总记账凭证账务处理程序流程

　　（一）一般程序

　　1.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证；

　　2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

　　3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

　　4.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；

　　5.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；

　　6.月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对；

　　7.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。

　　（二）优缺点及适用范围优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。

　　缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

　　适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。

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