《内部审计在治理、风险和控制中的作用》练习题（7）

　　1、舞弊至经常通过以下哪种方式得到发现：

　　A、对雇员或公民提供的线索进行追踪；

　　B、对高风险领域的分析性复核进行追踪；

　　C、对现金和其他资产进行定期对帐；

　　D、以突然袭击方式对程序或部门开展审计或审查。

　　2、某内部审计师收到匿名举报，得知某生产线经理订购的更替部件远远超过所需数量，而且多余的部件从未发货。该经理对收货单据进行处理，然后将这些部件在机器维修账目中列支。针对这些从未发货的部件的货款都支付给了供应商，后者再将所得金额与生产线经理分赃。以下哪种测试至能协助审计师决定是否调查该匿名举报线索？

　　A、将当前季度的维修费用与前一阶段的业务进行比较；

　　B、对更替部件进行实物存货测试，以确定其存在性和价值；

　　C、对在机器维修账目中列支的维修部件进行分析，审查被更替项目数量的合理性；

　　D、对部件发票的测试抽样进行审查，以确认是否获得恰当授权、是否确实收货。

　　3、对于计算机化程序为什么应该影响审计师对舞弊风险的分析评价这一问题，以下哪项内容提供了至佳描述？

　　A、信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径；

　　B、设计并实施内置良好控制程序的计算机化系统成本太高；

　　C、以人工手段超越计算机系统控制的现象难以被发现；

　　D、在计算机化系统中更容易超越控制措施。

　　4、某大型零售公司的审计师怀疑销售商品成本很高的三家商店都在发生存货舞弊。以下哪种审计活动可以提供关于舞弊正在发生的至有说服力的证据？

　　A、应用综合测试功能（ITF），将单项销售交易与通过综合测试功能提交的测试交易进行比较，对两者的差异进行调查；

　　B、与三家商店的经理进行面谈，确定他们对所观察到的差异的解释是否一致，然后将他们的期望与部门经理进行比较；

　　C、安排一次突袭型存货审计，包括对实物存货进行清点。调查存在存货萎缩的领域；

　　D、选取各商店价格样本，将它们与现金收款机上输入的同一项目的价格进行比较。

　　5、有两个组织近期要合并。审计委员会已要求来自于这两个组织的内部审计师评估组织合并后的风险。某位经理提出，审计业务小组要共同检查组织的文化和“高层基调”，以识别与所提议合并有关的控制风险。以下哪项陈述是正确的：

　　A、组织文化不是控制环境的组成部分，因此不应在所提议的合并业务中考虑；

　　B、尽管应将组织文化考虑为控制环境的组成部分，但对这类控制环境的评估的主观性很强，因而没有作用；

　　C、组织文化的差异应该予以系统地认别，因为这种差异可能会给出成功合并的主要风险。然而，文化差异的识别不是恰当的活动，由于它是政治性的、主观的；

　　D、以上说法都不对。

　　6、在将标准用于内部审计专业时，以下哪项内容不属于标准所指内容？

　　A、籍以评估和衡量内部审计部门运作的标准；

　　B、决定内部审计师至低行为道德水平的说明；

　　C、用代表内部审计所应开展实务的基本原则；

　　D、适用于各种内部审计部门的标准。

　　7、在下述管理要求中，哪项属于《专业实务框架》所阐述的正常保证业务范围？

　　A、对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据；

　　B、就合同不同选择方案进行谈判，并将它们提交给管理层评估；

　　C、分析不同融资选择，并将它们提交审计委员会；

　　D、进行自制还是采购的决策分析，并将相关建议管理层批准。

　　8、为了响应裁员和削减预算10%的公司指令，某审计执行主管通知所有审计经理将分配给所有审计业务的时间减少10%.关于审计执行主管的做法，以下哪种做法是正确的？

　　Ⅰ、审计执行主管的行为所导致的风险覆盖程度应该与经往审计计划大同小异，但要比后者减少10%；

　　Ⅱ、通过统一将审计程序减少1%，各审计经理在审计范围上可以达到以前的90%；

　　Ⅲ、审计执行主管应该重新对风险进行优先排序，并取消一些具体的审计业务，而不是搞一刀切，将所有审计业务时间都减少10%.

　　A、只有Ⅰ是对的；

　　B、只有Ⅱ是对的；

　　C、只有Ⅲ是对的；

　　D、Ⅰ和Ⅱ都是对的。

　　根据以下信息回答9-10题：

　　某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。

　　9、以下哪项内部审计控制至能有效防止这类舞弊的发生？

　　A、预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。

　　B、将验收职能与零件采购的批准职能相分离。

　　C、将替换零件提货单与已批准的采购订单相核对。

　　D、使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。

　　10、以下哪项测试至能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？

　　A、将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

　　B、对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。

　　C、分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

　　D、对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。

　　11、对于拥有资金汇兑部门的某跨国公司的分支机构来说，恰当的内部控制要求

　　A、进行电汇的个人不参加银行对账。

　　B、分支机构的经理接收所有电汇。

　　C、外汇比率由两名不同的员工分别进行计算。

　　D、公司管理层审批资金汇兑部门的员工聘用。

　　12、在内部审计项目组开会过程中，其中两名成员发生了争执，并且一名组员指控另一名组员试图将个人利益凌驾于审计利益之上。审计经理应当：

　　A、在会后对两名审计师均进行惩罚，因为他们缺少职业操行。

　　B、继续开会，但就不当行为，在事后责备提出指控的审计师。

　　C、会后与两名审计师谈话，解决冲突和不当行为。

　　D、停止开会，并将该事件转交整个审计组进行讨论。

　　13、以下哪项关于内部审计章程的陈诉不正确？

　　A、它确定了内部审计部门的权力和职责。

　　B、它规定内部审计部门所需要的至少资源。

　　C、它为评估内部审计部门提供依据。

　　D、它应得到高级管理层和董事会的批准。

　　14、以下哪项至恰当地描述了内部审计师审查组织现存风险管理、控制和治理程序的目的？

　　A、有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质、时间安排、测试范围。

　　B、确保内部控制系统的弱点已被修正。

　　C、为这些程序能有效率和经济地实现机构的目的和目标提供合理保证。

　　D、确定这些程序是否能保证会计记录是正确和财务报表是公允的。

　　利用以下信息回答 15– 16题：

　　A是某公司的地区销售经理，已工作10年了。在此期间他与内部审计师B成为了朋友，他们不仅是邻居，而且有许多的共同爱好，都是同一家网球俱乐部的会员。他们相互信任，审计师B曾帮助A解决了许多销售方面的问题，A也在过去的三次审计工作中给审计师B提供了许多信息，帮助他取得了重大审计发现。以下是该公司的一些分析性数据，它们使内部审计人员相信存在着财务报表舞弊行为。看起来舞弊者在过去的2年中已经篡改了销售数据。审计师B很忧虑，因为他至近实施该领域的一次审计并接受了A对于分析性数据差异的解释。而现在他确信A也参加了该舞弊活动。

　　15、以下哪项分析性数据至能说明舞弊行为的存在？

	当年	上一年	上两年	-3年	-4年
销售额增长百分比	10%	8%	6%	4%	5%
存货周转率	5	4	5	3.5	4
毛利率	54	49	42	39	40
销售退回变动百分比	8%	6%	3%	2.5%	3%

　　A、销售额增长百分比分比和存货周转率。

　　B、毛利率和销售退回变动百分比。

　　C、存货周转率和销售退回变动百分比。

　　D、销售额增长百分比分比和毛利率。

　　16、审计师B之所以左右为难，至不可能的原因是：

　　A、没有每年进行审计工作岗位轮换。

　　B、接受了对他好朋友管理领域的审计任务。

　　C、没有选择适当的分析性程序。

　　D、没有进一步审计测试就接受了管理层的解释。

　　17、具有心理学科学历的一位新任审计职员建议设计一份问卷来调查公共汽车公司对于部门经营、加班、行程小时数/里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷，首席审计执行官是否应该同意设计并使用这种问卷？

　　A、不应该，审计工作应该仅限于客观数据，以确保审计的独立性不被损害。

　　B、不应该，审计部门缺少设计这种问卷的知识。

　　C、应该，该数据与理解事故和故障的原因相关。

　　D、应该，问卷是一种比观察和会谈更加客观的收集证据的方法。

　　18、以下哪一种审计业务计划工具至常见，并能保持一定时期内适应的审计覆盖面？

　　A、长期日程安排表。

　　B、审计方案。

　　C、审计部门的预算。

　　D、内部审计章程。

　　19、首席审计执行官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康，安全和环境（HSE）的管理和程序。首席审计执行官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时他应：

　　A、开始该业务，并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计。

　　B、向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作。

　　C、寻求审计委员会的同意，从外部获得HSE专家的适当支持。

　　D、推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员。

　　20、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反映中哪项违反了《标准》？

　　A、与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。

　　B、为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。

　　C、因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。

　　D、与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。

　　21、以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计执行官的其他职能？

　　A、首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度；

　　B、管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程；

　　C、至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价；

　　D、在每项审计业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督。

　　22、首席审计执行官正在复核如下组织范围风险图：

　　影响程度 可能性低 一般 高严重的 风险A 风险B重要的 风险D次要的 风险C鉴于内部审计部门的资源有限，以下哪种风险排序是正确的？

　　A、风险B、风险C、风险A、风险D

　　B、风险A、风险B、风险C、风险D

　　C、风险D、风险B、风险C、风险A

　　D、风险B、风险C、风险D、风险A

　　23、首席审计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法，因为它提供了：

　　A、一种系统化的评估程序，并结合了对可能不利情形的专业判断。

　　B、一张对组织有潜在不利影响事项的清单。

　　C、组织内可审计活动的清单。

　　D、某事件或行动对组织造成不利影响的可能性。

　　24、以下哪项代表了是佳风险评估技术？

　　A、根据未来事件发生的可能性和对实现长期组织目标的影响来评估其风险水平

　　B、评估固有风险和控制风险，以及这些风险对财务误报的影响程度

　　C、评估现有和未来事件的风险水平，它们对实现组织目标 影响，以及潜在的原因

　　D、评估现有和未来事件的风险水平，它们对完成组织使命的影响，以及消除已有或潜在风险因素的可能性

　　根据以下信息回答25-26题：

　　某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。

　　25、以下哪项内部审计控制至能有效防止这类舞弊的发生？

　　A、预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。

　　B、将验收职能与零件采购的批准职能相分离。

　　C、将替换零件提货单与已批准的采购订单相核对。

　　D、使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。

　　26、以下哪项测试至能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？

　　A、将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

　　B、对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。

　　C、分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

　　D、对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。

　　27、一位在空气质量问题上很有经验的内部审计师在与环境，安全与健康（ESH）部经理交谈时发现该经理对有关控制气体排放的法律要求了解甚少，他应当：

　　A、将审计范围转变为关注与气体排放相关的活动。

　　B、向ESH经理介绍相关知识。

　　C、记录这一弱点，并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。

　　D、把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。

　　28、测试内部控制的审计方案应该：

　　A、被调整以适用于每种经营活动审计。

　　B、通用于各种情况而不必考虑部门具体情况。

　　C、通用以便对于某一特定部门的所有场合都适用。

　　D、通过确保一项经营活动的每个方面都经过审查来减少昂贵的重复工作。

　　29、在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的合规性审计转向管理层要求的对某分公司审计时，以下哪一种情况至不重要？

　　A、该分公司一年前由外部审计师进行过一次财务审计。

　　B、与合规性审计相关的舞弊的可能性。

　　C、过去一年中该分公司费用的增长。

　　D、与合规性审计相关的重大违规罚款的可能性。

　　30、如果内部审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分，下一步应该：

　　A、在提出业务至终报告前扩大审计工作范围。

　　B、绘制内部控制系统流程图。

　　C、如果已造成损害则在业务至终报告中注明例外。

　　D、实施理想的控制。

　　31、以下哪项对初步调查的描述至适当？

　　A、用来了解管理层目标的标准化问卷。

　　B、用来检查关键雇员态度，技能和知识的统计抽样。

　　C、为了确认风险以及确定控制风险的措施而对会计控制系统进行的穿行测试。

　　D、为了确定重点审计领域而用来熟悉组织的活动和风险的过程。

　　32、以下哪项内部审计师的发现表明有资产保护方面至有可能存在控制弱点？

　　I、某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。

　　II、聘用敏感职位的人员时没有审查其背景III经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的机会。

　　IV、管理部门没有采取正确的行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。

　　A、只有I和II　　B、只有I和IV　　 C、只有II和III　　 D、只有II和IV

　　33、在内部审计项目组开会过程中，其中两名成员发生了争执，并且一名组员指控另一名组员试图将个人利益凌驾于审计利益之上。审计经理应当：

　　A、在会后对两名审计师均进行惩罚，因为他们缺少职业操行。

　　B、继续开会，但就不当行为，在事后责备提出指控的审计师。

　　C、会后与两名审计师谈话，解决冲突和不当行为。

　　D、停止开会，并将该事件转交整个审计组进行讨论。

　　34、以下各项均是工厂为防止排出不符合排放标准的废水的控制系统的组成部分，除了：

　　A、在排放前，对许可证中所指明的废水成分进行化学分析。

　　B、（通过政策、培训和建议标牌）详细说明哪些物质可以经工厂内的污水槽和地面排水管处理。

　　C、定期用大量净水冲洗污水槽和地面排水管，以确保污染物质被充分地稀释。

　　D、为工厂的预处理系统制定一个预防性的维修方案。

　　根据以下信息回答35-36题某公司在通过局域网（LAN）相连的个人电脑上储存生产数据，通过电子数据交换（EDI）来利用这些数据实现自动采购。根据下个月的生产计划和能确定每一产品所需零部件的经授权的物料需求计划（MRP），向经授权的供应商采购。

　　35、由于生产所需零件缺货，生产线曾被迫停产。在确认零件不足的原因时，以下审计程序至有效的是：

　　A、确认是否存在充分的访问控制来限制错误数据被输入生产数据库。

　　B、使用通用审计软件生成一份造成每次停产的零件短缺的完整清单，并对这些数据加以分析。

　　C、从个人电脑数据库中对存货零件进行随机抽样，并与零件的实有数进行比较。

　　D、对一段时间内的生产信息进行随机抽样，并追溯其在局域网（LAN）生产数据库中的输入情况。

　　36、在确定采购需求是否随生产工艺变动而及时更新时，以下哪项审计程序至有效？

　　A、按照目前生产计划和物料需求计划重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购订单中的数量相比较。

　　B、将测试数据输入局域网并将由测试数据生成的订货数量和由生产数据生成的订货数量相比较。

　　C、使用通用审计软件编制超存储存货报告，将存货数量与目前生产规模相比较。

　　D、从若干期的生产计划和物料需求计划中抽取一个样本，并跟踪检查其输入系统时是否正确。

　　37、以下哪项目标将风险管理战略定位在至优水平上？

　　A、成本至小化　　B、市场份额化　　C、损失至小化　　D、股东价值化

　　38、企业风险管理：

　　A、保证组织目标的实现。

　　B、要求内部审计师确定风险和控制活动。

　　C、包括确认那些对组织目标具有负面影响的事件。

　　D、包括为组织选择至佳风险响应。

　　利用以下信息回答39-40题某主要零售商的市场营销部门为每类产品分别配备一名产品经理。产品经理负责定购产品并决定产品的零售价格。每名产品经理的采购预算由市场营销经理制定。定购的产品被运送到一个主要的分销中心，在那里将商品分离开来，以便将它们分销到该公司的52个百货店。因为在分销中心纪录产品的收入情况，所以该公司在每个店铺中没有设置验收职能。对产品经理的考评是根据他们所负责的产品类型所产生的销售额毛利的组合来进行的。许多产品属于季节性产品，每个店铺的经理可以要求撤换上一季的产品，以便为下一季的产品提供销售空间。

　　39、在这种情况下，以下哪项是控制缺陷？

　　A、店铺经理可以要求撤换产品项目，这样会影响对每名产品经理的可能绩效评价。

　　B、产品经理议定采购价格并制定销售价格。

　　C、根据每类产品所产生的总毛利来对产品经理进行评价将导致功能失调的行为。

　　D、每个店铺中不设置验收职能。

　　40、要求超出至初预算的采购必须经市场营销经理批准。这一程序：

　　I、为使组织稀缺资源得到至有效率的配置做了准备。

　　II、属于检查型控制程序。

　　III、不必要，因为是根据所产生的利润来对每名产品经理进行评价。

　　A、只有I正确。

　　B、只有III正确。

　　C、II和III正确。

　　D、I、II和III都正确

　　41、关于公司的报酬体系和相关的红利，以下哪项陈述是正确的？

　　I、奖金体系应被看作是组织控制环境的组成部分，在起草内部控制报告时应予以考虑。

　　II、报酬体系不是组织控制系统的组成部分，不应将其作为控制系统的组成部分来报告。

　　III、对组织报酬体系实施的审计应独力于对影响公司红利的其他职能进行控制的系统的审计。

　　A、只有I正确。

　　B、只有II正确。

　　C、只有III正确。

　　D、II和III正确。

　　42、依据COSO全面风险管理框架，首席执行官（CEO）通常对下列内容负责，除了：

　　A、与销售、市场、财务和其他经理人会晤以了解操作风险和风险对策。

　　B、监督那些与组织风险偏好相关的经营活动和风险。

　　C、领导高级管理层并提供指导。

　　D、建立通用风险语言

　　43、如果年度审计计划不允许对影响公司的所有重要法规进行足够的合规性测试，则

　　A、内部审计部门应确保董事会和高级管理层已知道这个限制。

　　B、在审计计划里附一个备忘录，列明缺少审计覆盖面的理由。

　　C、标明本年没有包括在测试中的法规将在下年进行审计。

　　D、缩小经营和财务审计的范围，以腾出额外的审计时间去进行合规性审计。

　　44、向审计委员会提供有关内部审计与其他机构就保证与咨询活动相互协调对专业和组织利益影响方面的信息，主要是谁负责？

　　A、外部审计师　　B、首席审计执行官　　C、首席执行官　　D、每个保证和咨询机构

　　利用以下信息回答45-46题：

　　在审计计划阶段，首席审计执行官正根据如下因素评估四项审计业务：该业务在降低组织风险上的作用，该业务在为组织节省资金方面的作用，自上次审计业务以来该领域的改变程度。首席审计执行官为每项业务的每一因素从低到高进行记录、打分。并算出总排名。结果如下表（括号内为分数）：

　　审计业务　　 风险降低程度 　　成本节约 　　改变情况

　　　1 　　　　　　高（3）　　　中等（2）　　　低（1）

　　　2 　　　　　　高（3）　　　 低（1）　　　 高（3）

　　　3 　　　　　　低（1） 　　　高（3） 　　　中等（2）

　　　4 　　　　　中等（2）　　　中等（2）　　　 高（3）

　　45、如果所有因素都得到同等程度的衡量，首席审计执行官应优先进行哪些审计业务？

　　A、审计业务1和2 　　B、审计业务1和3 　　C、审计业务2和4 　　D、审计业务3和4

　　46、如果组织已要求首席审计执行官重点考虑成本节约因素，把其重要性定为其他因素的两倍，此时首席审计执行官应优先进行哪些审计业务

　　A、审计业务1和2 　　B、审计业务1和3 　　C、审计业务2和4 　　D、审计业务3和4

　　47、为在组织内营造一种积极的景象，首席审计执行官计划实施那些强调潜在成本将被节约的保证业务，并在业务至终报告中删除消极的审计发现，以下首席审计执行官的做法中哪些违反了《标准》？

　　Ⅰ、在没有修订内部审计部门章程或咨询审计委员会前改变审计业务重心。

　　Ⅱ、在业务至终报告中删除消极的审计发现。

　　Ⅲ、在业务至终报告中突出反映关于成本节约的审计建议！

　　A、只有Ⅰ。

　　B、Ⅰ和Ⅱ

　　C、Ⅰ和Ⅲ

　　D、Ⅱ和Ⅲ

　　48、以下哪项代表了至佳风险评估技术？

　　A、根据未来事件发生的可能性和对实现组织长期目标的影响未来评估其风险水平。

　　B、评估其固有和控制风险，以及其对财务误报的影响程度。

　　C、评估现有和未来事件的风险水平，他们对实现组织目标的影响，以及潜在的原因。

　　D、评估现有和未来时间的风险水平，他们对实现组织目标的影响，以及消除已有或潜在风险因素的可能性。

　　49、以下哪些做法被用来提供内部审计功能的有效性的反馈？

　　Ⅰ、适当的监督。

　　Ⅱ、适当的培训。

　　Ⅲ、内部评价。

　　Ⅳ、外部评价。

　　A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　B、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。

　　C、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。

　　D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

　　50、与内部财务报告相关的内部审计只能是

　　A、确保符合报告程序。

　　B、审查支出项目，并将各项目与实际开支相核对。

　　C、确定是否有雇员未经授权而进行开支。

　　D、识别可能增加越权开支的不充分的控制。

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