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国际内审师(CIA)红皮书-实务公告(7)
实物公告1300-1 质量保证与改进程序
主要相关标准：
1300-质量保证与改进程序
首席审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序。
释义
质量保证与改进程序旨在内部审计活动时候遵循“内部审计定义”和《标准》以及内部审计师是否遵守《职业道德规范》进行评估，还可以用来评价内部审计活动的效率和效果，并识别改进的机会。
1、首席审计执行官负责建立内部审计部门，其工作范围包括《标准》以及“内部审计定义”中所指的所有活动。为确保该工作的实施，《标准》第1300 条要求首席审计执行官建立并维护质量保证与改进程序（QAIP）。
2、首席审计执行官负责实施为内部审计活动的以下方面制定的程序，以便向各利益相关方提供合理保证：
●根据内部审计章程开展工作，该章程与“内部审计定义”\《职业道德规范》和《标准》一直；
●有效果、高效率地开展内部审计工作；
●使利益相关方认为内部审计工作可以增加价值，并改善组织的运营状况。
这些程序包括适当的监督、定期的内部评估、对质量保证的持续监督和定期的外部评估。
3、质量保证与改进程序应当足够详尽，涵盖“内部审计定义”、《职业道德规范》、《标准》和至佳实务中所指的内部审计实施与管理的所有方面。质量保证与改进程序由首席审计执行官实施，或在其直接监督下实施。除了小规模的内部审计部门，首席审计执行官通常将大部分履行质量保证与改进程序的职责授权给下属单位。在规模大且复杂的环境中（例如有大量的业务部门或营业场所），首席审计执行官应在内部审计部门建立独立于审计和咨询分部的、正式的质量保证与改进程序职能。首席审计执行官（和少数员工）负责管理并监督为实现成功的质量保证与改进程序所需开展的工作。
实务公告1310-1 质量保证与改进程序的要求
主要相关标准
1310-质量保证与改进程序的要求
质量保证与改进程序必须包括内部评估和外部评估。
1、质量保证与改进程序师对内部审计部门开展的审计和咨询业务的整体情况进行持续和定期的评估。这些持续和定期的评估包括：严格而全面的程序、对内部审计和咨询持续的监控和测试以及对是否遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的定期验证。评估还包括对业绩指标（如审计计划完成情况、循环周期、被采纳的建议、客户满意度）的持续评价和分析。若评估结果指出了应由内部审计部门进行改进的领域，首席审计执行官将通过质量保证与改进程序实施改进工作。
2、评估是评价内部审计工作的质量，并得出结论，同时提出适当的改进建议。质量保证与改进程序包括对一下项目的评估：
●遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的情况，包括即时采取措施纠正重大的不遵循的情况；
●内部审计部门章程、目标、政策和程序的适当性；
●对组织的管理、风险管理和控制程序的共享；
●遵守适当的法律、法规、政府或行业标准；
●持续改进工作的有效性和对至佳实务的采纳；
●内部审计工作为组织增加价值、改善组织运营的程度。
3、质量保证与改进程序还包括对建议的后续追踪，涉及对资源、技术、过程和程序作出适当即时的调整。
4、为明确责任，确保透明度，首席审计执行官应当与各利益相关方（如高级管理层、董事会和外部审计师）分享内、外部质量评估的结果。首席审计执行官应至少每年一次向高级管理层和董事会报告质量评估的结果。
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