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审计师考试《企业财务审计》复习笔记:第一章(4)

来源: 编辑: 2010/02/25 11:45:11 字体:

  (二)应收票据的审查

  审查内容:

  1、取得应收票据明细表——验证账账之间、账表之间是否一致

  2、监盘库存应收票据

  库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作基本相同,应同时进行。监盘后,应将监盘结果填入“应收票据监盘表”,并与应收票据明细账核对是否相符。对于存放于其他处所的应收票据,如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。

  3、函证应收票据

  应收票据是一种债权凭证,确认其真实价值。须得到出票人或称债务人的确认,所以在清点的基础上,应采用询证的方法进行核实。

  4、审查应收票据发生和收回

  审计人员应将备查簿与应收票据账户核对,检查收到的票据是否及时入账。

  5、审查票据贴现

  审查内容:

  (1)票据贴现的款项是否及时足额入账

  (2)票据贴现的计算是否准确

  (3)票据拒付是否及时转账

  6、分析评价应收票据可兑现程度

  7、审查应收票据在会计报表中披露正确性

  (三)应交税费的审查

  审查内容:

  1、取得或编制应交税费明细表

  2、审查纳税范围、计税依据

  3、审查增值税

  进项税额的审查——购进货物改变使用用途后进项税额是否按规定转出等

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