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审计师考试辅导：企业财务会计（6）
交易性金融资产的期末计价
资产负债表日——确认公允价值变动损益
1、若交易性金融资产公允价值高于账面价值，其差额的会计分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、若交易性金融资产公允价值低于账面价值，其差额的会计分录：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
例题：（2007中）资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值时，按其差额应借记的会计科目是：
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.交易性金融资产—公允价值变动
D.交易性金融资产—成本
答案C
交易性金融资产的出售——确认投资损益
会计分录：
借：银行存款
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
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