审计师2010考试辅导：财务报告（10）

　　9.“支付的其他与投资活动有关的现金”

　　反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，该部分股利或利息收到时计入“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。

　　【例题1】下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是：。

　　A.在证券交易所购买的于2个月内到期的国库券支出

　　B.融资租入设备的租赁费支出

　　C.用于对外投资的银行借款利息支出

　　D.用产成品对外投资而支付的补价

　　【答案】D

　　【解析】A从购物日开始计算三个月内到期的债券投资，算现金，所以它没有影响现金流量。B这个项目的租赁费支出将来在进行付款时是冲减了长期应付款，只要影响到债务规模的都算到筹资活动，这是筹资活动发生的支出。C也是筹资活动。D属于经营活动支付的补价，因为我们针对最终于形成对外投资，用产成品换的，又支付补价，把它记到投资里。

　　【例题2】某企业出售1台不需用设备，收到价款300000元已存入银行，该设备原价400000元，已提折旧150000元。以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加（ ）元。

　　A.300000

　　B.297200

　　C.720000

　　D.47200

　　【答案】B

　　【解析】现金流量净额增加=300000-2000-800=297200元

　　【例题3】甲企业2008年5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付价款50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。当年5月20日收到现金股利；6月2日将A股票售出，出售价款52万元。甲企业该项业务应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（ ）万元。

　　A.49

　　B.50

　　C.51

　　D.52

　　【答案】D

　　（三）“筹资活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法筹资活动现金流量各项目的内容和填列方法如下：

　　1.“吸收投资收到的现金”项目

　　2.“取得借款收到的现金”项目

　　3.“收到的其他与筹资活动相关的现金”项目

　　4.“偿还债务支付的现金”项目

　　5.“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目

　　6.“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目

　　【例题1】下列经济业务产生的现金流量中，属于 “筹资活动产生的现金流量”的是：（2008年试题）

　　A.变卖固定资产产生的现金流量

　　B.取得债券利息收入产生的现金流量

　　C.支付经营租赁费用产生的现金流量

　　D.支付融资租赁费用产生的现金流量

　　【答案】D

　　【例题2】下列现金流量表项目中，支付专门借款资本化的利息应列入：（2005年试题）

　　A、经营活动产生的现金流量

　　B、筹资活动产生的现金流量

　　C、投资活动产生的现金流量

　　D、现金及现金等价物净增加额

　　【答案】B

　　【例题3】甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有：

　　A.支付短期借款利息

　　B.向投资者分派现金股利300万元

　　C.收到投资企业分来的现金股利500万元

　　D.发行股票时由证券商支付的股票印刷费用

　　E.购买专利权发生的现金支出

　　【答案】AB

　　【解析】支付短期借款利息属于筹资活动，分派现金股利属于筹资活动的现金流出；收到被投资企业分来的现金股利属于投资活动的现金流入；发行股票时由证券商支付的股票印刷费不属于本企业的现金流量。

　　【例题4】下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有（ ） .

　　A.支付费用化借款利息

　　B.发行债券收到现金

　　C.融资租入固定资产

　　D.支付发行债券印刷费

　　E.支付资本化的借款利息

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C，这里说的是租入时，不是支付租赁费时，无现金流量变动。

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