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中级审计师考试《审计理论与实务》复习：业务循环中的内部控制
第二部分
第五章 筹资与投资循环审计
知识点三、业务循环中的内部控制（P312）
控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查（P121）
| 内部控制 | 具体内容 |
| 1.职责分工（P313） | （1）筹资、投资决策与执行相互独立，防止舞弊发生； （2）筹资、投资业务执行与记录相互独立，以互相牵制； （3）筹资、投资业务执行与财务部门监督相互独立，防止资金管理失控； （4）财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立，以保证业务处理正确无误； （5）盈余公积核算、复核由不同人员完成.有关明细账与总账记录分开，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊 |
| 2.信息传递程序控制（P313） | （1）授权： ①所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权； ②最高管理机构制定举债政策及内部批准程序； ③进行投资时，有正式的授权审批程序。 （2）文件和记录的使用： 设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施。 （3）审核制度： 建立审核制度，审查筹资与投资业务 |
| 3.实物控制（P314） | 限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全 |
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