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中级审计师《审计理论与实务》预习：业务循环综述
第二部分
第三章 生产与存货循环审计
知识点一、业务循环综述
本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。
1.制定和批准生产计划
①由计划部门根据客户订单或销售预测等制订生产计划，交由被授权人员审批。
②决定授权生产后，签发预先编号的生产通知单，安排生产单位生产或执行。
③编制材料需求报告，列出所需要的材料、零部件及其库存情况。
2.申请和发出材料
①生产单位根据生产通知单，填写领料单，由部门经理批准后，交仓库部门领料。
②领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。
3.生产加工产品
完成生产任务后，将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库，或将产品交下一工序继续加工。
4.存货成本核算
成本会计人员要汇集生产过程的各种凭证，逐步登记、汇总材料费、人工费和制造费用，对产品成本进行核算。
5.存货管理
仓库要及时通知财会部门入库情况，财会部门进行相应记录。
6.产成品销售出库
销售部门接到客户订单，商定品种规格、数量质量、价格、交货期、结算方式后，报主管人员批准，再签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品。依据经批准的发运通知单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存记录。
出库单至少一式四联，一联交仓库；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开具发票的依据。
7.存货的报废核销
经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。
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