CIA练习题（第一部分）(2)（一）

　　Ⅱ。内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重要性和重大性。

　　Ⅲ。内部审计师应是诸如经济学，商法，税收，金融和信息技术方面的专家。

　　Ⅳ。内部审计师应具备出色的口头和书面表达能力。

　　A、只有Ⅱ。

　　B、Ⅰ和Ⅱ。

　　C、Ⅲ和Ⅳ

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ都对

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。内部审计师被期望能够识别良好的经营实务，理解人际关系，并具有出色的口头和书面表达能力。不要求审计师成为与审计职责有关的广泛领域的专家。

　　352、首席审计执行官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康，安全和环境（HSE）的管理和程序。首席审计执行官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时他应：

　　A、开始该业务，并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计。

　　B、向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作。

　　C、寻求审计委员会的同意，从外部获得HSE专家的适当支持。

　　D、推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。根据《实务公告》1210.A1—1.1，如果首席审计执行官认为内部审计部门不具备实施计划的或被要求的审计业务所必要的知识和技能时，应请求审计委员会批准使用恰当的独立资源。

　　353、以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计执行官的其他职能？

　　A、首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度

　　B、管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程

　　C、至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价

　　D、在每项审计业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。监督是进行持续检查的方法之一，这属于质量保证项目的内部评价。

　　354、一家大型公司的内部审计部门已为下年度制定了工作计划和预算，该计划包括以下几方面：所有审计业务按先后顺序排列的清单，审计职员安排，详细费用的预算，以及每项审计业务的开始日期。以下哪项说明可该项计划的主要缺陷？

　　A、没有考虑到管理层对特别项目进行审计的要求。

　　B、实现营业利益的机会被忽略了。

　　C、没有提供衡量工作的标准和工作的计划结束的日期。

　　D、实施审计所需要的知识，技能和纪律被忽略了。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。根据>2010-1.2，内部审计部门的目标应该能够在具体计划和预算范围内得以实现，应附带衡量标准和实现日期。

　　355、如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当：

　　A、与该部门经理应用于衡量经营业绩的标准达成一致意见。

　　B、、确立该领域工作的至佳做法，并以此作为标准。

　　C从至严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的至低限度。

　　D、忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为这些分析是不适当的。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。这是《标准》的要求（工作标准2120.A4和相关的《实务公告》2120.A4-1）。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　356、在评估一项活动的风险时，内部审计师应

　　A、确定该风险怎样才能得到很好的控制

　　B、为风险管理提供保证工作

　　C、根据风险暴露情况更新风险管理程序

　　D、以设计控制措施减轻已识别的风险

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。保证服务包括内部审计师对管理部门的风险管理活动及其效果进行客观评估

　　357、当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时，应至优先考虑以下哪一项？

　　A、外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助

　　B、一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试

　　C、管理层已要求对可能的重复计算的应收账款进行调查

　　D、现有的应付账款系统已超过一年末进行过审计

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。管理层要求调查应收账款部门可能存在的舞弊情况应比其他部门优先得到考虑

　　358、在评估某制造行业内的组织风险时，以下哪项对组织有至长远的影响？

　　A、生产调度

　　B、存货政策

　　C、产品质量

　　D、广告预算

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。产品质量是长远的计划课题，因为它影响到市场地位问题

　　359、由于审计资源有限，需要对两个项目进行风险评估。关于这两个项目的风险评估，以下表述正确的是：

　　Ⅰ。审计委员会要求进行的被审计事项，其风险总高于高级管理层要求进行的被审计事项。

　　Ⅱ。预算金额高的被审计事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项。

　　Ⅲ。风险高低应根据对组织的潜在价值的估算或不利因素的暴露来衡量。

　　A、只有Ⅰ。

　　B、只有Ⅱ。

　　C、只有Ⅲ。

　　D、Ⅰ和Ⅲ

　　答案：C（只有Ⅲ）

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。内部审计部门应考虑管理层和审计委员会的要求。尽管审计委员会的要求重要，但并不总是比管理层的要求更重要，也并不总是意味着更高的风险。风险由组织的潜在暴露衡量。部门预算的规模是一个重要的决定因素，但不是充分发决定因素。根据>2010-2，风险暴露的程度或重要性是风险的重要组成部分

　　360、以下哪项至能恰当描述内部审计师组织审查现有的风险管理，控制和治理程序的目的？

　　A、有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质，时间安排，测试范围。

　　B、确保内部控制系统的薄弱环节已被纠正。

　　C、为这些程序能有效率和经济地实现组织的目的和目标提供合理保证。

　　D、确定这些程序是否能保证会计记录的正确的和财务报表是公允的。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。根据>2100-1.1.这是内部审计师的目的。

　　361、以下哪项不是内部审计部门在至佳的治理活动中的作用？

　　A、支持董事会在整个组织范围内的风险评估。

　　B、确保审计建议及时得到执行。

　　C、监测公司行为规范的遵守情况。

　　D、讨论重大风险领域。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。确保审计建议得到及时执行是管理部门的职责。内部审计部门负责设立一个体系，以监测审计建议的处理情况。内部审计部门与高级管理层和审计委员会一道，确保审计建议得到适当的关注。

　　362、管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措施，倘若有的话，内部审计部门在该过程中所担任的角色是

　　A、为确保独立性，内部审计部门不担任任何角色。

　　B、只有在首席审计执行官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时，内部审计部门才介入。

　　C、内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监督机制。

　　D、只有在管理层或董事会要求时，内部审计部门才介入。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。首席审计执行官应建立一个机制，去监测管理层针对报告提出的审计发现和审计建立所采取行动的充分性，有效性和及时性，这些报告包括由外部审计师和其他人员所提出的报告。

　　363、以降低或控制风险为目的的期货交易活动称作：

　　A、投保

　　B、套期保值

　　C、卖空

　　D、贷款保收和代理业务

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。套期保值是运用期货合同来降低汇率风险的活动。

　　364、某组织的管理层认识到在必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层至不可能对其进行改变的？

　　A、组织人员

　　B、组织结构

　　C、组织环境

　　D、组织技术

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。环境通常是由外部因素决定的，不再组织的直接控制之下。

　　365、某组织正在进行变革，采用一种使其质量控制贯穿于整个过程的质量保证项目，这种质量保证项目不同于以前年度依赖在过程结束时的质量控制。这种变革属于

　　A、文化变革。

　　B、产品变革。

　　C、结构变革。

　　D、组织变革。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。这属于文化变革，因为这种变革涉及态度和思想意识的改变。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　366、在初步调查过程中，某内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭款要求对以前发票中的重复付款进行调整，这可能表明：

　　A、有必要进行额外的测试，以便确定相关控制和目前对供应商进行重复付款的可能性。

　　B、对于多付款的款项存在没有记录相应负债的可能性。

　　C、验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。

　　D、存在复杂的应付账款系统使用付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。初步调查得到的信息应能促使内部审计师去确定这些重复付款的数量。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　367、某内部审计师被指派去分析一套修复方案的实施效果，该方案已实施了十年而从未被评估过。提供该方案资料的机构声称这些资料是不完整的。该内部审计师应：

　　A、无论如何都要进行分析，评估这些不完整资料所带来的影响，但不对资料的可靠性下结论。

　　B、随机选取一些记录，追查至原始资料，评估所提供资料的准确性和完整性。

　　C、不进行分析。

　　D、推迟该分析工作，直至资料完整为止。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。十年之后，该方案的实施效果有必要进行评估。如果该内部审计师在评估效果时评估资料的不完整所带来的影响，但不对资料的可靠性发表意见，那么该内部审计师将在不会造成读者误解相关资料的情况下向他们提拱一些关于计划实施效果的评估信息。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　368、为了控制审计项目和避免时间超出预算，修订时间预算的决定通常在以下何种情况下做出？

　　A、在完成初步调查后立即。

　　B、当证实时间存在严重不足时。

　　C、当指派没有经验的审计人员参加审计业务时。

　　D、在为了证实审计发现而进行扩大性测试后立即。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。在初步调查以及编制审计方案后，应评估时间预算以确定是否进行修订。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　369、在以下哪种情况下不适合采用标准化的内部审计方案？

　　A、经营环境比较稳定，变动极少。

　　B、经营环境复杂多变。

　　C、进行类似经营的多个分支机构。

　　D、在同一地点进行的后续存货审计。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。标准化的审计方案不适用于复杂或多变的情况，因为业务目标和相关的工作步骤可能不再相关。

　　370、内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计，以下哪项不属于该项审计业务的内容？

　　A、确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型。

　　B、确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。

　　C、与类似组织比较，确定本公司获得的投资回报率是高还是低。

　　D、确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。尽管这可能是应该了解的信息，但没有必要与其他组织的投资回报进行比较。实际上，一些财务投资丑闻表明这样的比较会导致误解，因为高回报来自高风险。此外，这不是对控制充分性的测试。

　　371、准则要求内部审计主管指定并保持一个质量保证程序来评估内部审计部门的工作。下列各项中不属于质量保证程序要素的是：

　　A、对内部审计师个人表现的年度评估。

　　B、对已完成的审计工作的内部审核。

　　C、对审计工作的监督。

　　D、对准则合规性的外部审核。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。质量保证程序包括：监督、内部评价、外部评价。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　372、在内部审计部门的指导下开展环境审计的好处是；

　　A、已经具备了独立性和性；

　　B、更容易获得技术专长；

　　C、不强调财务方面；

　　D、内部审计工作的成果具有保密性质。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。在内部审计部门的指导下开展环境审计的好处是具备了独立性和性。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　373、某内部审计师在对某保险公司进行审计时发现，该公司高层管理人员为了逃避重大法定制裁，故意在提交给监管机构的财务报表中将资产项下的20万美元进行了错误分类。要继续遵守《国际内部审计师协会职业道德规范》，审计师应采取的至合适的措施是什么？

　　A、在工作底稿中记录以上情况，但在得到指示之前不采取进一步措施；

　　B、与审计管理人员讨论此事，并保证将情况通报董事会；（道德规范）

　　C、向董事会发送情况通报备忘录；

　　D、既然已牵涉到高层管理人员，应将此事向监管机构报告。

　　答案：B

　　解题思路： 答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。在内部审计部门的指导下开展环境审计的好处是具备了独立性和性。

　　道德规范

　　目标：促进内部审计职业的道德文化建设。

　　适用性：适用于提供内部审计服务的个人和组织。

　　原则：期望内部审计师运用和信守的以下原则：

　　诚实　内部审计师的诚实建立起信用，从而为其判断提供了信任基础。

　　客观性　对于正在检查的活动和程序的信息收集、评价和沟通，内部审计师表现出至高水平的职业客观性。内部审计师对所有相关的情形会作出均衡的评估，并在形成判断时不因自身利益或他人利益而受到影响。

　　保密性　内部审计师尊重其所获取的信息的价值和所有权，未经适当的授权不会披露这些信息，除非法律或职业责任要求他们那样做。

　　胜任能力　内部审计师在开展内部审计服务时要运用所需的知识、技能和经验。

　　374、某政府承包商的审计师发现了舞弊活动。该公司有专门调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门都进行了沟通，此后，调查工作交给了专门调查部门。但是，一个月以后，高层管理人员已明显指示专门调查部门停止调查。那么，审计师应该：

　　A、马上将此种情况和审计师的发现向审计委员会报告；

　　B、马上将此种情况和审计师的发现向相关政府监管部门报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法活动的帮凶；

　　C、不采取任何进一步的行动。审计师已将舞弊活动的性质向公司内部恰当主管报告；

　　D、将审计发现通报外部审计师，因为外部审计师应该知悉任何已经发生的舞弊行为。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当人士。然后，首席审计执行官应确定要采取的行动。首席审计执行官负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和审计委员会报告（实务公告1210.A2-1）。 ）

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　375、某大型金融公司几年前制定了行为规范并分发给所有的管理人员和员工。为了向审计委员会报告行为规范的遵循情况，至佳的审计方法是：

　　A、全面评价员工对规范的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会；

　　B、全面评价公司各项活动对规范的遵循情况，并向审计委员会报告；

　　C、审查员工的活动对规范条款的遵循情况，并向审计委员会报告；

　　D、对员工的各种交易进行测试，以发现有无违反规范的情况。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。在评价行为规范时，考虑两个问题很重要：员工对规范的理解和遵循情况。规范应针对员工可能遇到的道德问题，并提供适当的指导。内部审计师还必须考虑员工遵守既定标准的程度。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　376、在专业组织内部建立行为规范的主要目的是：

　　A、降低组织成员因工作不符合标准而被起诉的可能性；

　　B、保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作；

　　C、促进专业组织间的道德文化；

　　D、要求组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。IIA的道德规范是很典型的。它的目标是“促进内部审计行业的道德文化”。内部审计的定义指出“内部审计是独立的、客观的确认和咨询服务”。此外，内部审计是“建立在信任的基础上，对有关风险管理、控制和治理过程进行客观的保证”。IIA的道德规范进一步强调对“服务于他人”的内部审计师提供指导。

　　377、行业协会往往规定所有成员必须遵守的职业道德规范。行业协会建立职业道德规范的主要目的是：

　　A、为职业行为列出标准，保持正直性和客观性的标准；

　　B、为有效的会计实务制定标准；

　　C、为有效地制定、执行会计政策提供一个框架；

　　D、列出与可能的新任会计师面谈所要遵守的标准。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。IIA的道德规范包括行为原则和规则，并期望内部审计师运用并信守四项原则：诚实性、客观性、保密性和胜任能力。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　378、对组织行为规范的审核表明，该规范旨在提高职员的道德水平，且组织员工非常熟悉这些规定。然而仍有某些员工不遵守该规范。为提高效果，行为规范应当包括：

　　A、所有员工必须定期复习和学习行为规范；

　　B、鼓励员工参与行为规范的制定；

　　C、行为规范的内容和目的公开化；

　　D、对于违规事件规定惩戒条款。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。对行为规范的违规进行惩罚应该可以加强行为规范的有效性。某些人员在预期到不当行为会被发现并受到处罚时，他就会停止不当行为。

　　379、某当地银行聘请地区银行的内部审计师供职于该银行的董事会。这家银行与地区银行在许多同类市场上都存在竞争关系，但更关注消费者的理财业务，而非商业理财。在接受这个职位时，内部审计师：

　　Ⅰ。会违反IIA的道德规范，因为供职于当地银行的董事会可能会与内部审计师所在银行的至佳利益发生冲突。

　　Ⅱ。会违反IIA的道德规范，因为在供职于当地银行的董事会时所取得的信息可能会影响有关潜在的购并建议。

　　A、仅有Ⅰ；

　　B、仅有Ⅱ；

　　C、Ⅰ和Ⅱ；

　　D、既非Ⅰ，也非Ⅱ。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。根据行为规则2.1，“内部审计师不应参与或有任何可能会损害，或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。”相应地，在当地银行的董事会供职会构成利益冲突，并可能损害内部审计师客观地执行有关潜在购并业务的能力。

　　380、决定审计目标已实现是谁的至终责任？

　　A、内部审计师。

　　B、审计委员会。

　　C、内部审计主管。

　　D、首席审计执行官。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。根据《实务公告》2340-1，首席审计执行官负责监督，包括确定审计业务目标得到实现。

　　381、在选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑：

　　A、组织的目标。

　　B、学习内容。

　　C、学员的学习愿望。

　　D、预算约束。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。帮助组织实现组织的目标是内部审计活动的至终目标，没有目标，就没有实现该培训指导策略的方向。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　382、在选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑

　　A、组织的目标

　　B、学习内容

　　C、学员的学习愿望

　　D、预算约束

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。没有目标，就没有实现策略的方向

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　383、被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商会计部主任的哥哥，此时该审计师应该：

　　A、接受该指派，但是避免在现场工作中与会计部主任接触。

　　B、接受该指派，但应当在业务至终报告中披露这一关系。

　　C、将潜在的利益冲突通知供应商。

　　D、将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。根据《实务公告》1130—1.1，内部审计师应向首席审计执行官进行报告任何已经出现或者经合理推断认为可能出现利益冲突或偏见的情况。

　　384、根据专业实物框架，能实现内部审计独立性途径是

　　A、人员配置和监督。

　　B、维持的专业发展和应有的职业审慎。

　　C、人际关系和沟通。

　　D、组织状况和客观性。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。根据《实务公告》1100—1.1，组织状况和客观性可使内部审计部门的成员做出不公正的和不偏不倚的判断，这对恰当开展审计工作是必不可少的。

　　385、以下哪项行为损害了内部审计师的独立性？

　　A、某内部审计师由于升职将很快负责某分部，但目前仍继续对该分部实施审计。

　　B、基于预算限制而缩小审计范围。

　　C、加入某任务小组，为新分销系统的控制标准提供建议。

　　D、在采购代理合同生效前审查其草稿。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。已升职负责营运部门的内部审计师不应该继续审计该部门。根据《实务公告》1130.—1.1，如果经合理推断认为可能出现利益冲突或偏见的情况，首席审计执行官应重新指派内部审计师。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　386、在有些国家，政府部门已制定了审计标准。比如，美国的总审计署（GAO）为政府审计的开展制定了标准，特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的合规性审计时，审计师应该：

　　A、仅受政府审计标准的指导；

　　B、仅受IIA的标准的指导，因其更具广泛性；

　　C、受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导；

　　D、遵守IIA的标准和任何其他的政府标准。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。IIA的道德规范指出，“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。”此外，在开展政府授权的合规性审计时，内部审计师在法律上有义务遵守政府的标准。

　　387、首席审计执行官得知一位助理内部审计师向其亲戚透露机密信息。首席审计执行官和这位审计师都是注册内部审计师。尽管该审计师没有从这笔交易中获益，但他的亲戚却利用该信息获取了高额收益。首席审计执行官处理此事的至佳方法是：

　　A、口头训斥内部审计师；

　　B、立即解聘这位内部审计师，并向IIA通报；

　　C、由于这位内部审计师没有从此事中获益，因此不采取措施；

　　D、告知IIA的审计委员会并根据公司的政策采取人事措施。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。助理内部审计师违反了行为规则3.2有关信息使用的规定。向国际道德委员会投诉的根据是有否违反IIA的道德规范，这个道德委员会代表IIA 的审计委员会负责听取、解释并调查对所有会员或注册内部审计师的投诉， 并建议董事会采取相应的措施。此外，组织的政策必须得到遵守。

　　388、下列陈述中哪一项不属于与制造商利益政策有冲突的内容：

　　A、员工收取客户的钱财、礼物和服务；

　　B、员工参与（直接或间接）公共部门管理；

　　C、员工与供应商发生借贷关系；

　　D、员工利用公司信息谋取私利。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。禁止员工参与公共服务通常是不恰当的。如果公共服务不是任务，它也是全体公民的权利。

　　389、首席审计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法，因为它提供了：

　　A、一种系统化的评估程序，并结合了对可能不利情形的专业判断。

　　B、一张对组织有潜在不利影响事项的清单。

　　C、组织内可审计活动的清单。

　　D、某事件或行动对组织造成不利影响的可能性。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。由于风险评估可以提供建立在专业判断基础上的系统化的评估程序，因此首席审计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　390、为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定：

　　A、内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议；

　　B、审计委员会的使命声明；

　　C、在每次审计之前下发的业务通知单；

　　D、在适当的业务报告中的目标表述。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。（内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议[包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议]所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定[实务公告2500.A1-1].在咨询业务中，对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　391、以下哪项活动代表购并后制造业公司的风险，因此至应该进行审计：

　　A、预付款资金的合并；

　　B、采购职能的合并；

　　C、法律职能的合并；

　　D、营销职能的合并。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。根据标准2210.A1，“在规划业务时，内部审计师应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风险评估的结果。”在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标准2210.C1）。采购职能在以上所列的四项职能中代表了的损失的不利影响，因此至有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后，由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难，风险也就比较高。因此，也就增加了审计的可能性。

　　392、首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官至好采取以下哪项措施：

　　A、开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动；

　　B、与副总经理面谈以获得实质性的证据；

　　C、告知管制机构和公安部门；

　　D、将事实报告给首席执行官和审计委员会。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现（实务公告1210.A2-1）。在首席审计执行官的上级涉嫌参与舞弊活动时，组织内的恰当人士就要高于参与舞弊活动的管理层，比如，首席执行官和审计委员会。

　　393、在对国外下属机构的审计中，内部审计师发现该机构列支的对当地政府官员的报酬，以作为有关定单的回报。根据IIA的道德规范，内部审计师应采取的行动是：

　　A、制止任何可能会损害公司的活动；

　　B、向恰当的管制机构报告这一事件；

　　C、告知公司中恰当的官员；

　　D、向IIA的审计委员会报告这件事。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。这类支付是非法的。行为规则2.3指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”

　　394、内部审计师在征税期间参与所得税格式的编制。内部审计师的以下哪项活动至有可能违反IIA的道德规范：

　　A、为发行编制税务指导，并向一般公众销售；

　　B、为组织某位部门经理的酬金编制个人纳税申报单；

　　C、在地方大学有偿举办晚上的税务研讨班；

　　D、作为一项公众服务，为年长的公民编制纳税申报单。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。行为规则2.2指出，“内部审计师不应接受可能会削弱，或据推测会削弱其专业判断的任何东西”。为部门经理的酬金编制个人的纳税申报单违反了该条规则的禁令。

　　395、审计委员会至有可能参与以下哪一事项的审计。

　　A、审计职员的晋升和加薪。

　　B、内部审计报告中的审计观察结果和建议。

　　C、审计工作日程安排。

　　D、首席审计执行官的任命。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。如果审计委员会参与任命首席审计执行官，内部审计部门的独立性会得到加强。

　　396、某内部审计师在即将完成审计业务时，要求市场部经理有赌博的习惯。这一发现与此次审计业务马上就要结束。内部师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息。但没有采取进一步的行动。该审计师的行为 可能：

　　A、违反了《道德规范》，因为他封锁重要的信息

　　B、违反了《标准》，因为他没有进一步调查可能存在的舞弊行为

　　C、既不违反IIA的《职业道德规范》也不违反《标准》

　　D、A和B都对

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。这既不违反《道德规范》也不违反《标准》

　　397、以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性？

　　A、一个与主要客户相连接的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行审核。

　　B、前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业务的内部控制进行审查。

　　C、内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与服务商签订的处理工资和雇员津贴的合同。

　　D、编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。根据《实务公告》1130.A1—1.3，对于刚调入审计部门的人员，只有经一段合理的时间之后（至少一年），才能被指派去审计他们以前曾经负责的活动。

　　398、某注册内部审计师（CIA）以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格，质量和性能至佳的巨额采购合同。在签订合同不久，该供应商向这一CIA赠送了一分贵重的礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确？

　　A、如果不是惯例，应该禁止接受礼物。

　　B、接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。

　　C、由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。

　　D、由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。只要是CIA，除了该组织的行为规范以外，他或她还应该受到职业道德规范约束。IIA《道德规范》中的行为规则2.2规定，不应接受礼物，因为这可能被认为已经影响了个人的决策。

　　399、公司的一个分部由于采纳可内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分部的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审计师至适当的做法是：A、接受礼物因为审计业务已经结束，报告已经提出。

　　B、接受该礼物并全部捐给慈善事业。

　　C、告知审计管理层，询问是否应该接受礼物。

　　D、拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。应该向审计部门管理层咨询，寻求指导。

　　400、在资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因素，除了

　　A、审计委员会要求保证字迹运营部门遵守一项有关金融工具使用发面的新政策。

　　B、资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。

　　C、由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可能出售的有价证券增加了350%.

　　D、外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。这是外部审计师的责任，不会改变内部审计师应考虑的因素。

　　401、首席审计执行官确保内部宴请部门拥有适当而充分的资源的至重要原因是：

　　A、确保内部审计职能的充分性，以避免向外部采购服务

　　B、表明具有足够的能力以满足审计工作计划的要求

　　C、与审计委员会和管理层建立责任

　　D 、满足有效的连续计划的需要

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。《标准》2030要求审计资源要适当的充分

　　402、以下哪项代表了是佳风险评估技术？

　　A、根据未来事件发生的可能性和对实现长期组织目标的影响来评估其风险水平

　　B、评估固有风险和控制风险，以及这些风险对财务误报的影响程度

　　C、评估现有和未来事件的风险水平，它们对实现组织目标 影响，以及潜在的原因

　　D、评估现有和未来事件的风险水平，它们对完成组织使命的影响，以及消除已有或潜在风险因素的可能性

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。这是至佳的做法，因为它采用综合方法进行风险管理，不仅考虑事件和影响情况，而且考虑了事件发生的原因。

　　403、以下哪项不是首席审计执行官的职责？

　　A、将内部审计部门的计划和资源需求报告高级管理层和审计委员会，以便他们审查和批准。

　　B、与其他内部或外部的审计和咨询服务提供者进行协调，确保适当的覆盖面，限度地减少重复工作。

　　C、监督组织风险管理系统的建立，管理和评价。

　　D、对管理层是否针对报告的重大风险采取了适当的行动进行跟踪检查。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。根据《实务公告》2120.A1-1，这是高级管理层的责任，而不是首席审计执行官司的职责。

　　404、评估组织外部审计师的独立性应

　　A、只有在外部审计师被指派时进行。

　　B、不包括由内部审计部门参与的任何活动。

　　C、只有在外部审计师被指派时才包括内部审计活动。

　　D、在指派时包括内部审计部门，并且应该定期进行。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。这种评估应每年至少进行一次。董事会可以要求首席审计执行官参与评估外部审计师工作，这可能包括对独立性的评估。

　　405、许多组织通过资金电子转账向其供应商付款，而不是签发支票。关于与签发支票有关的风险，以下风险管理技术中，资金电子转账代表了哪一项？

　　A、控制

　　B、接受

　　C、转移

　　D、回避

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。通过取消支票付款，组织回避了与之有关的风险。

　　406、以下哪项控制措施能防止订购数量超出组织的需求？

　　A、在向采购部门提交采购申请书之前，由使用部门的一位主管审查所有采购申请书。

　　B、当系统显示库存水平较低时由采购部门自动重新订货。

　　C、要求在接收一批新的货物之前复核采购订单的政策。

　　D、要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。在提交订单的部门进行监督检查是对所订货物数量进行控制的一种方法。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　407、对于拥有资金汇兑部门的某跨国公司的分支机构来说，恰当的内部控制要求

　　A、进行汇电的个人不参加银行对账。

　　B、分支机构的经理接收所有电汇。

　　C、外汇比率由两名不同的员工分别进行计算。

　　D、公司管理层审批资金汇兑部门的员工聘用。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。对良好的内部控制来说，独立进行银行对账是必要的。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　408、以下哪项是对审计目标的恰当陈述？

　　A、观察存货实地盘点。

　　B、确定存货是否满足计划销售量。

　　C、通过计算存货周转率来确定是否存在过时存货。

　　D、在业务至终报告中包括存货短缺信息。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。这是审计业务要达到的某一目的。因为它把存货余额与满足预计消费需求的标准联系起来，所以它也很详细的。

　　409、当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该：

　　A、推迟该审计业务，直至该限制消除为止。

　　B、向董事会的审计委员会报告该范围限制所造成的潜在影响。

　　C、增加对可疑活动进行审计的频率（次数）。

　　D、为该业务分派更多有经验的审计人员。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。《实务公告》1130-1.3规定，审计范围的限制及其潜在影响应报告董事会的审计委员会。

　　410、分公司经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论至相关？

　　A、对存货进行实物盘点。

　　B、抽取产品样本，将当年单位成本与上年相比较，检查成本的组成，分析标准成本差异。

　　C、实地查看设备以确定是否有重大变化。

　　D、抽取产成品存货样本，将原材料成本追踪至购入价格，以便确定已记录的原材料价格的准确性。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。对生产状况进行分析与确定经营的效率相关。

　　411、在对与销售合同和相关佣金有关的风险进行评估时，以下哪一种情形至有可能导致审计范围扩大？

　　A、产品销售增加，伴随着佣金增加。

　　B、销售退回增加，伴随着佣金增加。

　　C、佣金减少，伴随着产品销售减少。

　　D、销售退回减少，伴随着产品销售增加。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。这种趋势显示可能存在夸大销售数量的情况。

　　412、当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该：

　　A、推迟该审计业务，直至该限制消除为止。

　　B、向董事会的审计委员会报告该范围限制所造成的潜在影响。

　　C、增加对可疑活动进行审计的频率（次数）。

　　D、为该业务分派更多有经验的审计人员。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。《实务公告》1130-1.3规定，审计范围的限制及其潜在影响应报告董事会的审计委员会。

　　413、防止采购代理人偏爱一些特定供应商的控制措施有可能是：

　　A、要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查。

　　B、要求采购员遵守详细的材料规格说明书。

　　C、定期轮换采购员的任务。

　　D、监督每名采购员的订单数量。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。定期轮换采购员的任务将会有效阻止采购员与供应商之间可能出现的利益冲突或偏见，与其他选项相比，至有可能防止采购员偏爱某些特定供应商。

　　414、至可能保证按照批准的金额开工资支票的控制措施是

　　A、对工资单上的员工定期进行基数核对。

　　B、要求将未送达的支票退回出纳。

　　C、要求员工主管批准员工的工作时间卡。

　　D、定期现场观察工资支票的分发情况。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。员工的上级主管处在一个恰当的位置，他们能够保证按照正确的金额支付工资。

　　415、以下哪一项可以使因劣质原材料而引起的完工产品的缺陷降到至低程度？

　　A、正确管理在产品存货的操作程序文件。

　　B、要求所有采购都具备详细的原材料说明。

　　C、及时对所有不利的用量差异采取措施。

　　D、在制造过程结束时确定因损坏而造成的损失数额。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。所购原材料的详细说明为确定原材料是否符合生产所必需的至低质量水平提供了客观依据。

　　516、 公司规定，必须从经过审批的卖方清单上的供应商处进行采购，这是以下哪种控制的范例？

　　A、预防型控制

　　B、检查型控制

　　C、纠正型控制

　　D、监督型控制

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。预防型控制是在交易发生前所采取的措施，目的在于防止发生错误。使用经过审批的卖方清单是防止从未经批准的供货商处采购的一项控制。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　417、某首席审计执行官计划进行某些改变，审计人员对这些改变可能存在否定认识。降低抵触的至好的方式是

　　A、在向审计人员提出新方法之前，将新方法完全制定出来。

　　B、要求首席执行官批准这些改变，并邀请首席执行官出席部门员工会议，在该会议上提出这些改变。

　　C、向审计人员提出总的想法，并让他们参与规划变革。

　　D、让内部审计部门的客户来支持这些改变。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。从一开始便让审计人员参与变革会降低他们对变革的抵触。

　　418、在对银行的投资和放贷活动的审计中，以下程序中哪项是初步检查工作的一部分？

　　A、审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。

　　B、与管理层会谈，确认有关投资或贷款活动政策的变化。

　　C、审查董事会会议记录，确认影响投资和贷款活动政策的变动。

　　D、以上都是。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。上述所有的程序都应实施。参见描述初步检查的实务公告2210.A1.

　　419、以下列出的员工抵制主要变革的各种理由中，至不可能的是？

　　A、失业的威胁

　　B、必须参加培训班。

　　C、现存工作小组的分裂。

　　D、新的工序没有事先讨论而由上层管理人员强加给员工。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。员工培训项目使得员工能够以一种新的或不同的方式来从事工作，提高了员工对岗位工作的适应能力。通常他们不会以此为理由抵制主要的变革。

　　420、什么是剩余风险？

　　A、风险的影响。

　　B、控制下的风险。

　　C、未被管理的风险。

　　D、环境中的潜在风险。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后而留下来，未被管理的风险。

　　421、企业风险管理

　　A、保证组织目标的实现。

　　B、要求内部审计师确定风险和控制活动。

　　C、包括确认那些对组织目标具有负面影响的事件。

　　D、包括为组织选择至佳风险响应。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。该项选择所述内容是风险管理框架的内容。

　　422、以下哪项关于公司治理的陈述不正确？

　　A、公司控制机制包括内部和外部机制。

　　B、管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。

　　C、因员工优先认股权或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属于公司治理问题。

　　D、与董事会相比，公司的内部审计师对公司治理要承担更多的责任。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。不是内部审计师，而是董事会对公司治理承担至终的责任。

　　423、为减少与实物资产相关的潜在财在损失，资产应该按一个数额保险，这个数据是

　　A、由定期评估支持确定。

　　B、由董事会决定。

　　C、根据经济指数例如消费价格指数自动调整。

　　D、等于单个资产的账面价值。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。投保的险种和金额应根据定期评估结果来决定。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　424、在以下哪种情况下，首席风险官的职能至有效？

　　A、作为高级管理层的一员来管理风险。

　　B、与直线管理者一起管理风险。

　　C、与首席审计执行官一起管理风险。

　　D、作为企业风险管理团队的一员来监督风险。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。当首席风险官得到某一特定团队的支持，而该团队拥有与组织风险相关的必要的专业知识和管理经验时，其工作至有效果。

　　425、以下哪项至能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如何制定的？

　　A、管理层负责制定标准。

　　B、内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准。

　　C、公司所在行业根据行业的基准和至佳实务为各成员公司制定标准。

　　D、适当的会计或审计标准，包括国际标准，将被作为标准。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。根据《工作标准》2120.A4，这是正确答案。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　426、在确认是否应将采购部或人事部列入审日程安排时，以下哪项因素至不重要？

　　A、其中一个部门的经营发生了重大变动。

　　B、至近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师

　　C、其中一个部门比另外一个更有机会取得经营收益。

　　D、其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。虽然在制订计划过程中要考虑内部审计师的技能，但是在以风险为基础的审计计划中审计日程安排要考虑的是审计需要的技能，而非内部审计师现有的技能。

　　427、为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎，内部审计师通常应：

　　A、保证所有与审计有关的财务信息都已被包括在审计计划中，并被检查是否存在违法乱纪或不遵守规定的情况。

　　B、保证所有的审计预测都被完整的记录。

　　C、在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或者不遵守规定的可能。

　　D、迅速向审计委员会报告在审计业务中发现的任何违法乱纪或不遵守固定的情况。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。根据《实务公告》1220—1.2，在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性是证明在某项内部审计业务中已保持应有的职业审慎的唯一途径。

　　428、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反映中哪项违反了《标准》？

　　A、与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。

　　B、为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。

　　C、因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。

　　D、与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。在不具备适当的知识和技能的前提下计划和实施审计业务将会违反《属性标准》1210.《属性标准》1210要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求，这些审计师都没有这方面的技术。

　　429、以下哪项是首席审计执行官在制定年度审计计时要考虑组织战略计划的至佳理由？

　　A、保证内部审计计划支持总体企业目标

　　B、保证内部审计计划得到高级管理层的批准

　　C、为改善战略性计划提供建议

　　D、强调内部审计部门的重要性

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。在制订内部审计计划时考虑组织战略计划能保证审计目标支持战略计划所描述的总体企业目标

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　430、由内部审计部门协调执法检查员工作对组织是有益的，因为内部审计师能：

　　A、影响执法检查员对法律的解释，以便其与公司实务相一致。

　　B、建议执法检查员改变检查范围以便限制偏差。

　　C、帮助执法检察员进行现场工作，以减少其现场检查时间。

　　D、通过审计底稿和报告向执法检查员提供足够的符合性测试的证据。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。内部审计师能直接接触工作底稿和报告，这些资料能为执法检查员提高符合性测试的证据。

　　431、以下哪些做法旨在对内部审计功能的有效性提供反馈？

　　Ⅰ、适当的监督

　　Ⅱ、适当的培训

　　Ⅲ、内部评价

　　Ⅳ、外部评价

　　A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ

　　B、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ

　　C、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ

　　D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。质量保持项目旨在对内部审计部门的效率。质量保证项目应包括内部评价，质量保证项目应包括外部评价

　　432、如果内部审计部门之外的另一部门负责审查某一功能或程序，那么内部审计师应：

　　A、在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作

　　B、忽略其他部门所做的工作，进行独立的审计

　　C、缩小审计范围，因为其他部门已进行过审查工作

　　D、将评估该功能或程序的责任转移给其他部门

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。其他部门工作程序的审查和测试成果可以减少功能或程序的审计覆盖面。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　433、为提高审计工作效率，内部审计师应该依赖外部审计师的工作，该工作是：

　　A、在内部审计业务完成之后所进行的。

　　B、主要关注经营目标和行为的。

　　C、与内部审计活动进行协调。

　　D、遵守IIA>而进行。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。协调内部和外部的审计工作有助于防止审计覆盖面的重复，因而能提高内部审计效率。

　　434、内部审计师以下行为中哪一项可能与独立性标准有冲突？

　　A、为风险管理提供咨询。

　　B、作为产品开发团队领导。

　　C、作为道德规范的倡导者。

　　D、作为外部审计师的联系者。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。在某种情况下，例如产品开发团队，团队领导或成员的角色可能与内部审计活动的独立性特征有冲突。内部审计师可以以顾问的身份参与该团队，但不应成为该团队的领导。

　　435、A公司拥有正式的道德行为规范，而B公司没有。该道德行为规范涵盖了诸如采购合同，与供应商关系以及其他情况，以指导公司内每个人的行为。由此可以从逻辑上推断：

　　I、A公司展示了比B公司更高的道德行为标准。

　　II、A公司已建立了用来评价雇员行为的客观标准。

　　III、因缺少正式的道德行为规范，内部审计师难以对该公司成功进行道德行为审计。

　　A只有II

　　B只有III

　　C I和II

　　D I和II

　　答案：A（只有II）

　　解题思路：答案A正确。一份正式的公司道德行为规范展示了评估行为的客观标准，因此可以用作评估行为的标准。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　436、至近有两为内部审计师离开了审计部门，由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源缺少的情况下，为了有效地完成未来的审计业务，以下哪项选择至不合理？

　　A、使用自我评评估调查问卷来达到审计目标。

　　B、在审计计划，审计抽样和文件编制方面使用信息技术。

　　C、将咨询业务从审计工作日程安排表中删除。

　　D、从不被审计的经营部门中抽调人手补充空缺。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。减少审计日程安排应该只是倒计时一种选择，既 只有在所有其他选择以被排除的情况下做出，其中包括提供额外资源的要求也无法满足。

　　437、首席审计执行官采用一种风险评估模型来制订年度审计计划。以下首席审计执行官所采取的行动中哪些是适当的？

　　Ⅰ、维持与管理层和审计委员会动态对话机制

　　Ⅱ、确保审计日程表的先后顺序保持不变

　　Ⅲ、只使用定量方法来决定风险权数

　　Ⅳ、在有充分理由情况下修订风险评估和审计日程的先后顺序

　　A、 Ⅲ

　　B、Ⅰ和Ⅱ

　　C、Ⅰ和Ⅳ

　　D、 Ⅲ和Ⅳ

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。随着时间的改变，新的信息、企业战略和风险被确定，对风险评估进行动态管理是好的做法。与管理层和审计委员会保持动态沟通，对于内部审计部门来说，是获得那些可能影响现有审计优先次序的信息以及与组织发展目标保持一致的一种途径，为了适应这些不断出现的情况，审计工作日程需要做出相应的改变

　　438、内部审计部门应通过对程序进行评估来为公司治理作贡献。通过评估。促进

　　Ⅰ。提升道德标准和价值观。

　　Ⅱ。确保有效的组织业绩管理和责任制。

　　Ⅲ。传达风险和控制信息。

　　Ⅳ。协调内外部审计师和管理层的工作。

　　A.只有Ⅰ。

　　B.只有Ⅳ。

　　C.Ⅱ和Ⅲ。

　　D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ

　　答案：D（Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ）

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。>2130的规定，评估道德标准和价值观是否得到提升有助于公司治理。评估组织业绩管理和责任制的有效性有助于公司治理。评估风险和控制信息的传达程度有助于公司治理。评估外部与内部审计师的协调和管理有助于公司治理。

　　439、某银行主张设立一个独立的合规性审计职能，其主要原因是：

　　A、更好地管理感知到的高风险。

　　B、加强对银行投资的控制。

　　C、确保直线管理者和高级管理层的独立性。

　　D、对股东的期望做出更好的反应。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。经纪公司，银行和保险公司这类的组织通常认为风险对保证持续监控是十分重要的。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　440、首席执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法，因为它提供了

　　A、一种系统化的评估程序并结合可能不利情形的专业判断。

　　B、一份对组织有潜在不利影响事项的清单。

　　C、组织内对审计活动的清单。

　　D、某事件或行动对组织造成不利影响的可能性。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。这是一个适当的说法。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　441、在对合同进行检查时，首席审计执行官怀疑供应商在合同招标过程中获得不正当利益。在获知首席执行官是供应商所在公司董事会的成员之后，首席审计执行官应采取何种行动？

　　A、向高级管理层，不包括该首席执行官，提交一份报告草案。

　　B、与组织的外部审计师联系以寻求协助。

　　C、收集证明材料，向审计委员会的主席报告该审计发现。

　　D、立即通知董事会。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。考虑到首席执行官在公司中的地位，下一步的做法应是将关于舞弊或利益冲突状况的建议报告草案发送给审计委员会的主席。

　　442、在良好的管理环境下，内部审计部门将：

　　A、既向高级管理层也向直线管理层通报审计业务的结果。

　　B、在新的计算机系统已运行之后才进行首次审计。

　　C、主要与高级管理层进行沟通，极少与审计工作对象的经理进行接触。

　　D、主要关注资产管理状况，向审计委员会报告审计结果。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。在良好的管理环境下，内部审计部门通过既向高级管理层，也向经营管理层提供反馈信息来为直线经营提供更直接的服务

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　443、一个组织使用数据库管理系统作为数据来源。数据库管理系统支持用户使用第四代编程语言开发的软件。一些软件可以更新数据库。在评估控制进入和使用数据库的措施时，审计师至关注：

　　A、在进入数据库之前，至终用户使用数据处理通过了他们的只读程序；

　　B、存在实时更新控制措施；

　　C、在进入数据库之前，用户开发的应用软件在计算机上进行检测和开发；

　　D、使用关系数据库模型，使得多个用户可以同时获得服务。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。实时控制是管理两个或者多个程序需要同时使用同一个文件或者数据库的情况。它们可以保护数据的完整性。终端用户计算使得用户不需要数据处理批准，包括使用大型主机数据库的终端用户程序；第四代语言可以有效地在主机结构中开发和运行。主机和微机在这方面地区别时不大的；关系数据库虽然流行，但是不需要支持多用户计算。

　　444、在远程计算机中心，管理者安装了自动进度安排系统来上载数据文和执行程序。至好的确定系统按照计划运行的方法是：

　　A、用排队模型分析工作活动，确定工作量特征；

　　B、模拟资源使用，与实际操作结果比较；

　　C、使用图书馆管理软件追踪应用程序后几个版本的变化；

　　D、审计文件进入的工作数据和工作开始/结束消息。

　　答案：D

　　解题思路：答案A、B、C均不正确。见题解D.

　　答案D正确。工作数据分析允许检查工作开始/结束、记录计数和处理时间。用排队模型分析工作活动确定工作量特征，可以给出系统资源使用的信息，但是不能确定系统是否按照计划运行；

　　答案B不正确，模拟资源使用可以帮助管理者确定工作量特征，但是不能确定系统是否按照计划运行。使用图书馆管理软件追踪应用程序后几个版本的变化，允许对生产过程进行控制，但是不能确定系统是否按照计划运行。

　　445、某审计师怀疑计算机的人力资源系统包含无效的数据。例如，无效的工种分类、超过退休年限的年龄及无效的民族分类等。为确定此情况，至佳的方法是：

　　A.利用测试数据，测试数据输入的编辑控制的有效性；

　　B.检查和测试存取控制，确保只有经授权的职员才能进入系统；

　　C.运用通用审计软件，确定不在特定参数内的所有数据；

　　D.运用通用审计软件选取职员的样本，确定样本中数据项目的有效性，并以此推断总体情况。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。通用审计软件主要用途是为额外的测试选取和汇总客户的记录。这些软件包允许审计师进行穿过计算机的审计，抽取、比较、分析和汇总数据，并生成用于审计的输出结果。它们允许审计师使用计算机检查更多的记录，不仅仅针对在其它方面所可能出现的更快的速度与准确性问题。因此，通用审计软件对所有潜在差错资源的分析更为容易。测试数据方法关注控制，而不是已经在数据库中的数据；测试存取控制没有直接针对数据的完整性问题；通用审计软件的运用不一定受限于样本。

　　446、某组织使用电子数据交换和在线系统，因而其订货单、收货单及发票都没有留下纸质文档资料。某审计师希望确定对发票的付款是否仅在货物收到之后，才按照已审批的价格予以支付。为实现此目标，至合适的审计程序是：

　　A、利用对主要供应商统计抽样的样本，追查相应发票的付款额；

　　B、运用通用审计软件选取付款的样本，并与储存在计算机内的订货单、发票和收货单相核对；

　　C、对应付账款进行货币单位抽样，并确认与供应商直接相关的金额；

　　D、运用通用审计软件找出某一特定日期的所有收货单，并追查这些验收单和已签发的支票。

　　答案：B

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

　　答案B正确。通用审计软件可用于开展比较功能，也就是说，比较储存在计算机系统中的项目。不过，用于比较的项目必须具备常见的属性或关键点。在上述电子数据处理系统中，比较以计算机为基础的数据是必要的，这是由于没有以纸为基础的采购单、验收单和发票。这些程序仅能确定支付是否与发票相符。它们不能确定发票数额是否准确；这个程序仅能提供某一天的数据，此外，它不能确定支付是否准确。

　　447、审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会，但也促进了检查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊，即程序员设计了一个程序，将储蓄账户的日利息计算到四位小数点，然后他截掉倒计时两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术至有效地检查这类舞弊？

　　A、平行模拟；

　　B、为了向储户函证，用通用审计软件抽取账户余额；

　　C、抽点打印法；

　　D、系统控制和审计复核文件。

　　答案：A

　　解题思路：答案A正确。平行模拟用于特定的已编制好的应用类程序中，处理运行于常规处理系统的交易。鉴于创建在每个账户的账目都可以与审计师的平行模拟程序所计算账目进行比较，这种方法是至为有效的。账户余额的函证不可能检查出小于1个百分点的差错，而这个差错是按日累计的；抽点打印技术可以捕获贯穿于系统程序的某个特定点的处理数据。这个方法在本题中不适用；SCARF是指程序中有一个审计模块，它可以捕获用于处理的不寻常的交易（或超出编辑校验的交易），审计师可在以后评价这个项目，在此这个方法不适用。

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

　　448、许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统（CSS）来管理它们的客户服务部门。CSS运行于联机实时环境中，这样能保证客户服务数据直接经由客户电话传入系统。以下哪项电子数据处理审计技术能使审计师连续监控来自于CSS的客户服务数据： A、通用审计软件； B、控制流程图； C、嵌入审计数据集合； D、整合测试法（ITF）。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。嵌入审计数据集合是一种嵌入常规生产程序的交易选择方法，它可以例行抽取交易以满足进一步测试的标准。实际上，它为内部审计师进入程序提供了一个窗口。通用审计软件可用于数据收集，但运行时是独立的，因此不可能持续监控；控制流程图可用于记录和/或审核应用程序中的记录，但不用于持续监控； ITF用于测试程序，但不用于收集数据。

　　449、为了降低存货总成本，一制造商建立了一个配送数据库系统，以便每家工厂都保存所有的存货记录。每家工厂都可以从其他厂获得存货。但是管理当局认为，向多家工厂需求存货的原材料申请没有准确地输入数据库，即存货已经运走但数量没有更改。调查这种情况的至佳方法是： A、嵌入审计模块； B、审计钩； C、抽点打印法； D、系统控制审计复核文件。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。为确定存货数为何没有变化，必须要测试处理程序，至佳的方法就是使用抽点打印技术。它涉及捕获程序处理流中特定点的用于处理的数据。抽点打印技术允许对复杂数据库更新的所有相关数据进行分析，以便确定数据更新的准确性或不足。嵌入审计模块选择满足特定标准的交易，它允许对系统进行持续的监控，但对调试这个潜在的更新差错没有帮助；审计钩在审计常规事项时对审计活动进行程序处理有帮助，但对调试这个潜在的更新差错无助；SCARF是指程序中有一个审计模块，它可以捕获用于处理的不寻常的交易（或超出编辑校验的交易），它仅在进一步审计调查中有用。针对本题中的审计目标，这项技术不适用。

　　450、电子表格软件至适用于以下哪项审计活动： A、为审计报告会议编制有关管理费用表的幻灯片；

　　B、编制有关总结审计结果的叙述报告；

　　C、编制固定资产折旧计算表；

　　D、把数据从终端的微机传送到主机。

　　答案：C

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

　　答案C正确。电子表格软件常用于编制工作底稿以及其它的审计报告功能。其应用包括对固定资产折旧表以及长期债务的分期摊销进行量化分析。电子表格软件用于定量分析。

　　451、预算的主要目的是：

　　A、使公司朝着短期和长期的战略目标发展

　　B、明确公司的使命

　　C、确认公司产品的新市场

　　D、提供非正式信息交流渠道

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。预算为组织提供了一条与组织战略计划紧密联系的、目的导向型的、合理的链条。

　　B、不正确。公司的使命应通过战略计划加以明确。

　　C、不正确。c选项太具体、太狭窄。

　　D、不正确。预算是一个正式的沟通工具。

　　452、某公司是激光和机器人技术结合方面的开拓者，公司的科学家和工程师们拥有许多专利，他们不断地寻找改进产品和开发新产品的方法，指出适合这个公司的组织结构形式是：

　　A、机械式

　　B、模仿

　　C、有机式

　　D、简单式

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。机械式组织结构，至适合那些关注于通过严格控制、广泛的劳动分工和高度正规化程度降低成本的组织。

　　B、不正确。模仿是一种战略，不是一种组织结构。

　　C、正确。有机式组织结构是一种松散、灵活的具有高度适应性的组织结构，是低复杂性、低正规化和分权化的。题目所述公司是一个以创新为战略的公司，只有在有机式组织中它才可以运转得至好。

　　D、不正确。简单式不是一种组织结构。

　　453、某公司一月份发生大额的材料效率差异。下述哪一条不能解释该大额差异发生的原因：

　　A、削减了预防性维修费用支出

　　B、生产人员缺乏足够的培训和有效的监督

　　C、公司需要处理大量的紧急订单任务

　　D、超出主预算多生产

　　答案：D

　　解题思路：A、不正确。削减了预防性维修费用支出，会造成机器设备不能正常运转，从而导致更多的材料耗费或损毁。

　　B、不正确。生产人员缺乏足够的培训和有效的监督也会造成更多的材料耗费或损毁，给生产过程带来不利影响，如耗用更多的人工、材料等。

　　C、不正确。紧急订单打破了正常的生产制造进度，给生产过程带来不利影响，如耗用更多的人工、材料等。

　　D、正确。本题考察将材料效率差异与材料用量结合起来的能力。超出主预算生产更多的产品不会影响到每件产品所用材料的数量，且材料效率差异是以实际产量为基础计算出来的，因此d选项不能解释大额差异发生的原因。

　　454、任何关于库存评估的风险模型一定包括以下哪一项？

　　A、产品保证书

　　B、卖方定价政策

　　C、存货损耗费

　　D、年度销售预测

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。保证书不是库存评估的一部分。

　　B、不正确。直到采购商品时，卖方定价政策才会对库存评估产生影响。购买时的价格是与库存评价有关系的唯一价格，卖方定价政策的改变不一定影响库存评估。

　　C、正确。由损耗造成的存货损失量直接影响库存评估。在关于库存评估的风险模型中，存货损耗必须给予考虑。

　　D、不正确。销售预测不影响库存评估。

　　455、按自上而下的方法，为新系统开发设计任何系统因素前，以下哪项内容应该得到审查？

　　A、竞争对手使用的处理系统类型

　　B、系统需要的电脑设备

　　C、管理人员进行计划和控制时的信息要求

　　D、关于现有系统已有的适当控制

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。竞争对手的处理系统可能与己是无关的，或者完全不被了解。

　　B、不正确。重点应首先放在新系统的目的和需求上，而不是放在设备上。

　　C、正确。使用者的信息需求和目的应该是主要的。

　　D不正确。有关老（当前）系统的控制可能是无关的或者是不重要的。

　　456、至有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是：

　　A、定期核对工资单上员工的工资单

　　B、要求将未发出的支票交还给出纳

　　C、要求对员工出勤时间卡进行监督审批

　　D、定期现场观察工资支票的发放

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。工资表中可能恰当地包括了员工情况，但支付的金额可能不适当。

　　B、不正确。未发出的支票不能提供关于金额适当的证据。

　　C、正确。员工管理者处于一个至有利的位置来确保支付适当的金额。

　　D、不正确。现场观察工资支票的发放，不能保证所支付的金额是适当的。

　　457、为将新的成本会计系统并入现有的财务会计系统，一家医院正在对是否购买软件进行评估。以下哪项描述了内部审计活动参与采买过程的至有效方式？

　　A、内部审计活动应评价软件性能说明是否符合医院的需要。

　　B、内部审计活动应评价软件设计是否满足内部发展和文件编制标准的需要。

　　C、内部审计活动应确定在系统投入使用前使用者是否参与对样板进行验证和检查。

　　D、因为系统由外部开发，所以内部审计活动不用参与。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。内部审计活动应当参与，以确保存在的软件性能说明符合医院的要求。因为不完整的或者错误的性能说明可能导致购买了不能使用的软件，或是与软件销售商签订不可实施的合同条款。

　　B、不正确。内部审计活动不能确保应用设计满足内部发展和文件编制标准的需要，因为应用不同标准的外部群体已将系统开发出来了。

　　C、不正确。购买的软件没有样板。

　　D、不正确。对于外部开发的系统，系统研发周期中唯一能被忽略或缩减的阶段是编制实际系统程序的过程，所有其他的阶段，既使被改动了，仍然存在。

　　458、要从时间序列中消除季节变化的影响，原始数据应该是

　　A、随季节指数调增

　　B、随季节指数调减

　　C、乘以季节指数

　　D、除以季节指数

　　答案：D

　　解题思路：A、不正确。见题解d.

　　B、不正确。见题解d.

　　C、不正确。见题解d.

　　D、正确。如果原始数据（有四个趋势）除以季节平均数，那么季节因素的影响就从原始数据中剔除了。

　　459、尽管销售额增加，经济发展，但某公司的利润已持续下降三年。以下哪项属于公司首席执行官喜欢采取的行动？

　　A、确定一个在今后两个月内大幅度增加利润的转向目标

　　B、在每个部门裁员10%

　　C、在非增值部门裁员20%

　　D、鼓励在所有工作层次上进行创新，并采用提前退休计划，来缩小员工规模

　　答案：D

　　解题思路：A、不正确。该选项说明了公司衰败的两个特点：高度集中的决策权和缺少长期计划。专门强调短期效果很可能对生产力的提高有负面影响。

　　B、不正确。公司衰败的另一个特点是不分主次地裁人，裁人的作法极少会改善一个公司的状况。

　　C、不正确。这是一种非常粗暴的有主次裁人方法，在管理部门不成比例地裁人会带来灾难性的后果。

　　D、正确。这是一种长期解决方案，它包括防止公司衰败所必需的因素。

　　460、有可能防止采购代理偏爱特定供应商的控制措施是：

　　A、要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查；

　　B、要求采购员遵守详细的材料规格要求；

　　C、定期轮换采购员任务；

　　D、监测每名采购员的订单数量。

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。提交的总金额不能发现采购代理对单个供应商的偏爱。

　　B、不正确。详细的材料规格不能防止采购员在发出订单时有所偏爱。

　　C、正确。定期轮换采购员任务将限制任何采购员偏爱特定供应商的机会。

　　D、不正确。发出的订单数与防止偏爱无关。

　　461、以下哪种方法可以限制由于设备故障和修理而引起的生产延误？

　　A、在对生产能力进行规划的基础上安排生产；

　　B、在对设备修理订单进行分析的基础上规划维修部门的维修活动；

　　C、事先授权设备维护和加班报酬；

　　D、针对所有生产设备，建立预防性维修项目。

　　答案：D

　　解题思路：A、不正确。基于生产能力利用情况调节生产忽视了其他重要因素，例如需求。

　　B、不正确。基于以前的工作订单来计划维修部门的活动不能预防设备故障和修理。

　　C、不正确。事先授权设备维护和加班报酬不能解决所提出的问题。

　　D、正确。一个预防性的维修项目将减少设备故障和修理的发生。

　　462、以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要？

　　A、在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书；

　　B、当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货；

　　C、一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策；

　　D、一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。来自产生订单的部门的监督检查是对所订货物数量进行控制的一种方法。

　　B、不正确。由于没有考虑以后的计划，这一做法将会导致购买过多的材料。

　　C、不正确。这是关于接收未订购的货物风险的一项控制措施。

　　D、不正确。这是关于收货的数量不是订购数量风险的一项控制措施。

　　463、在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施？

　　A、将货物及时发送给恰当的部门；

　　B、只接受那些得到授权的货物；

　　C、在收货时对货物进行准确清点；

　　D、货物在接收后不会丢失。

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。这将通过及时检查货物的方式来实现，以便将货物发送给适当的部门。

　　B、正确。如果一批货物在存档的采购订单中没有记载，它应该被拒收。

　　C、不正确。当货物到达时，公司应当要求进行这样的清点。但是，保留采购订单档案不是为了确保执行清点任务。

　　D、不正确。这会通过对接收活动的充分的安全防范措施来实现。

　　464、以下哪项控制有助于防止向卖方多付货款？

　　A、在付款时审查并取消辅助性文档；

　　B、要求支票签署人直接将支票邮寄给卖方；

　　C、对每项开支审查入账情况；

　　D、在从卖方订购材料之前审批采购订单。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。审查并取消辅助性文档将防止为同一批采购向卖方支付两次货款。

　　B、不正确。这种控制能防止支票被盗用。

　　C、不正确。这种控制确保支出被记入适当账户。

　　D、不正确。这种控制确保只发生被授权的采购活动。

　　465、以下哪项可以将劣质原材料引起的成品缺陷减少到至低程度？

　　A、对恰当处理在产品库存采取文件备案；

　　B、要求对所有采购活动规定原材料规格

　　C、及时跟踪所有不利使用差异；

　　D、在生产过程结束时确定损坏金额。

　　答案：

　　解题思路：A、不正确。该项内容不能确保原材料具有足够好的质量。

　　B、正确。所购原材料的规格提供了一个确定原材料满足生产所需至低质量等级的客观方法。

　　C、不正确。这项内容仅仅有助于确保原材料在数量上得到合理使用。

　　D、不正确。这项内容仅允许对原材料投入生产后的损耗做出恰当确定。

　　466、对许多工作岗位来说，过度的专业化可能至终导致缺乏激励、工作单调和疏远工作。为了解决这一问题，管理者应当：

　　A、关注员工较高层次的需求，以帮助他们获得自我实现。

　　B、消除令员工不满意的因素，如低工资、不良的监管、缺乏职业保障、恶劣的工作环境等。

　　C、实行至优化组织报酬制度，并向员工提供所需的培训，使他们不断地提高个人的技术水平。

　　D、更换工作以满足员工的需要或将员工轮换到能满足其要求的工作上。

　　答案：D

　　解题思路：A、不正确。关注员工较高层次的需求，以帮助他们获得自我实现是基于马斯洛需求层次理论的一个建议，需求层次理论没有阐述职务本身是激励的源泉。

　　B、不正确。b选项所述内容不能解决题中所说的过度专业化问题。

　　C、不正确。c选项所述内容不能解决题中所说的过度专业化问题。

　　D、正确。本题考察职务轮换和职务设计的优点。职务设计理论明确地阐述了过度专业化的问题，这些理论强调个人与职务相匹配是激励的关键，如题中所述，对于过度专业化和厌倦，可以建议采用职务丰富化的方法或将员工轮岗到能提供适度激励的工作上。

　　467、在一个大型组织里，信息中心咨询台没有配备足够人员的风险是：

　　A、增加了对应用进行审计的难度。

　　B、应用系统缺乏足够的文档支持。

　　C、增加了使用未经许可程序代码的可能性。

　　D、用户操作系统室不断出现错误。

　　答案：D

　　解题思路：

　　A、不正确。无论有没有足够的咨询人员，应用审计的难度是相同的。

　　B、不正确。文档制作是开发职能，而不是咨询台职能。

　　C、不正确。使用未经许可程序代码的可能性也不是咨询台职能，而是变动控制的职能。

　　D、正确。信息中心咨询台没有配备足够人员的风险是用户在和系统交互过程中将无意识地持续出错。

　　468、在一个计算机环境下，下列哪一种访问设置是适当的？

　　对生产数据的修改访问权 对生产程序的修改访问权

　　用户拥有？ 应用程序员拥有？ 用户拥有？ 应用程序员拥有？

　　a. 是 否 否 否

　　b. 是 否 否 是

　　c. 否 是 是 否

　　d. 否 是 是 是

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。用户需要通过应用程序来修改数据。

　　B、不正确。应用程序员不能直接修改生产程序，而应该将修改内容提交给变动控制部门。

　　C、不正确。应用程序员绝不能修改生产数据。用户也毫无修改生产程序的理由。

　　D、不正确。见题解b和c.

　　469、一家制造公司正尝试通过与主要供货商达成协议，签定长期购货定单来实施一种适时采购制（JIT）系统，这种长期购货订单导致小批原材料收发更加频繁。假如适时采购制（JIT）系统，可成功地减少存货总成本，那么以下哪种成本变化组合至可能发生？

　　成本增加　　　　　　成本减少

　　A、购买成本　　　　　　 缺货成本

　　B、购买成本　　　　　　 质量成本

　　C、质量成本　　　　　　 订货成本

　　D、缺货成本　　　　　　 储存成本

　　答案：D

　　解题思路：A、不正确。见题解d.

　　B、不正确。见题解d.

　　C、不正确。见题解d.

　　D、正确。公司在任何时候收到的材料都会较少，这样就增加了缺货的可能性，缺货成本也相应增加。与此同时平均存货减少，导致了储存成本降低。

　　470、重新设计是对企业进行全盘分析，对根本性问题进行重新思考，对业务的本质过程进行全新设计的一种活动。其目的是使公司在服务、质量、效率和成本等方面能得到根本的改善。内部审计师在参与重新设计时，以下的哪一项是不应该做的？

　　A、明确重新设计是否得到高层管理人员的支持

　　B、关注被给出建议的事项

　　C、为新系统制定审计计划

　　D、指导新系统的实施

　　答案：D

　　解题思路：A、不正确。见题解d.

　　B、不正确。见题解d.

　　C、不正确。见题解d.

　　D、正确。本题考察内部审计师在变革中的职责。内部审计师不应该直接卷入新系统的实施过程，否则会损害他们的独立性和客观性。

　　471、某审计师发现，预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签字，75份有关各星期的费用报告，每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名，分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告，并输入销售数据库，作为报告资料。该审计师应该：

　　A、建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。

　　B、将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账，以确保入账的准确性。

　　C、将特殊查证信函向顾客发送，以确定销售电话是在所报告的日期打出。

　　D、确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。本题考察批准权与责任是紧密结合在一起的知识。各销售管理层而非负有预算责任的人员审批费用报告，不能增加额外的控制，并且没有有效地使用他们的时间。

　　B、不正确。题中没有显示b选项所述程序对所有的交易都是必要的。

　　C、不正确。题中所给信息没有提供需要进行广泛函证的基础。

　　D、不正确。基于预算控制的功能，没有理由确定这一业绩标准。

　　472、以下哪项是全面质量管理（TQM）的特征：

　　A、目标管理

　　B、由其他员工进行的在职培训

　　C、产品质量必须通过倒计时检验

　　D、教育和自我提高

　　答案：D

　　解题思路：A、不正确。目标管理会导致人们过分追求数字定额。

　　B、不正确。由其他员工进行的在职培训会加深坏的工作习惯。

　　C、不正确。如果一开始就对质量给予严格把关，倒计时检验就是不必要的了。

　　D、正确。本题考察比较全面质量管理与其他质量原则的能力。对组织中的每个人来说，教育和自我提高都应该是第一位的职业目标。

　　473、以下哪项内容对预测库存需求时没用？

　　A、对商业周期行为的了解

　　B、将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊

　　C、关于季节性需求变化的信息

　　D、计量经济模型的建立

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。在预测所需库存时，知道商业周期行为，了解产品季节性需求的变化，运用计量经济模型都是有用的。

　　B、正确。将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊是对已发生的成本进行主观的分配，与预测需求无关。

　　C、不正确。见A.

　　D、不正确。见A.

　　474、在一个综合财务系统中，以下哪一项不是与系统中与应收帐款部分相关的主要风险因素？

　　A、信用可能被给予不适当的客户。

　　B、信用评估的更新可能不及时。

　　C、财务报告或管理报告可能不准确。

　　D、可能与未经批准的卖方进行交易。

　　答案：D

　　解题思路：A、不正确。这是与应收账款部分相关的风险因素。

　　B、不正确。见a项。

　　C、不正确。见a项。

　　D、正确。与未经批准的卖方进行交易是与综合系统中应付账款部分相关的风险。

　　475、公司规定，必须从经过审批的卖方清单上的供应商处进行采购，这是以下哪种控制的范例？

　　A、预防型控制

　　B、检查型控制

　　C、纠正型控制

　　D、监测型控制

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。预防型控制是在交易发生前所采取的措施，目的在于防止发生错误。使用经过审批的卖方清单是防止从不可接受的供货商处采购的一项控制。

　　B、不正确。检查型控制是在错误发生后确认错误的一种控制。

　　C、不正确。纠正型控制纠正那些由检查型控制所确定的问题。

　　D、不正确。监测型控制旨在确保持续的时间里控制系统的执行质量。

　　476、对于经常进行新产品开发的组织来说，同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中，至适合于该类型组织的结构是：

　　A、专家官僚式

　　B、机械式

　　C、矩阵式

　　D、机械官僚式

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。专家官僚式是一种具有高复杂性、低标准化的组织结构，在这种组织结构中专家必须存在。

　　B、不正确。机械式组织结构是一种高度正规化和标准化的组织结构，而且这种结构不实施双重授权。这不是至佳的组织结构。

　　C、正确。矩阵式组织结构将按职能划分部门与按产品划分部门结合起来，建立了一个双重报告的结构，并且这种结构至适合那些有必要经常建立产品开发小组的组织。

　　D、不正确。在机械官僚式组织结构中，规章制度无所不在，而且任务都是高度常规性的。

　　477、以下哪种程序体现了公司保险部门的有效管理？

　　A、保险经理接收关于保险项目的账单并支付相关款项

　　B、每年根据适当的价格指数对保险项目进行调整

　　C、倒计时的结算在提出并提交保险索赔后才谈判确定

　　D、保险政策总是围绕特定水平的保险项目提供至低保险费率的“承销商”来制定的。

　　答案：C

　　解题思路：A、不正确。保险经理职责太多：没有进行职责分离。

　　B、不正确。每年应对保险项目按规定进行评估以确保项目适当（也就是说以现行成本来重置设备，而不是以价格指数来确定重置成本）。

　　C、正确。一个有效的保险部门应能监督索赔结算情况。

　　D、不正确。谨慎意味着除了费率因素以外，其他因素，如承销商的财力、处理索赔案的公正性和效率也被应给予考虑。

　　478、以下哪句话至好地描述了以控制为基础的控制的自我评价过程？

　　A、评价、改进、合理化选定的控制过程。

　　B、检查控制措施在控制重要风险时发挥作用的程度。

　　C、分析控制设计与控制结构间的差异。

　　D、决定控制的成本效益性。

　　答案：B

　　解题思路：A、不正确。这句话至好地描述了一个以过程为基础的方法，既使控制过程在这一方法中不是唯一受到评审的过程。

　　B、正确。一个以控制为基础的方法注重控制措施发挥多大作用来控制风险。通常，在讨论开始前将重要的风险和控制措施确定下来。

　　C、不正确。虽然在以控制为基础的方法中，可以将控制设计与控制结构进行比较，但这句话没有充分描述控制的自我评价过程。以控制为基础的自我评价过程更可能检查在控制风险时， 控制设计与控制有效性之间的差异。

　　D、不正确。在以控制为基础的控制的自我评价的讨论会上，可能会讨论成本效益问题，但它不是在该过程所讨论的主要问题。

　　479、预算通常被分为计划文件和控制工具。所需的预算计划信息与预算控制信息之间的一个重要区别是：计划信息必须：

　　A、可能运用外部数据来产生。

　　B、详细的。

　　C、可以量度。

　　D、可能更准确。

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。因为计划受组织环境的影响更强烈，所以计划信息更可能应用外部数据来产生。

　　B、不正确。控制信息更详细。

　　C、不正确。两种类型的信息都需要计量，但是计划对计量的要求可能更小。

　　D、不正确。对控制信息来说，这更可能是事实。

　　480、对于拥有资金汇兑部门的跨国公司的分支机构，恰当的内部控制要求：

　　A、进行电汇的个人不参加银行对帐；

　　B、分支机构的经理接收所有电汇；

　　C、外汇比率由两名不同的员工分别进行计算；

　　D、公司管理层决定资金汇兑部门的员工聘用；

　　答案：A

　　解题思路：A、正确。对良好的内部控制来说，独立进行银行对帐是必要的。

　　B、不正确。这不是一个重要的内部控制因素。

　　C、不正确。不能计算外汇比率，相反外汇比率只能被核实。同一部门的两名员工执行相同的任务不会显著增强内部控制。

　　D、不正确。这不是一个重要的内部控制因素。