【会计实务交流】

房屋毁损及重建应如何进行会计处理？

问题：我公司有栋房产，已经作价计入固定资产，因意外发生火灾，房子毁损，2012年12月将房子残值处置，房子净损失50万元，做报废支出处理，同时，在该房子原址新建一栋房产。2013年4月，毁损房屋因投了财产保险而取得保险公司公司赔偿60万元。

问题1，固定资产清理科目在年末或月末能否有余额？

问题2，假如2012年12月不知道房子能取得赔偿，已经将房产做了如下会计处理（不考虑其他因素，只考虑报废净损失）（单位：万元）：

借：营业外支出50

贷：固定资产清理50

那么在2013年4月收到赔款时是否是做如下分录（单位：万元）：

借：银行存款60

贷：营业外收入60

问题3，假如要新建房屋，是否能将原房产的处理损益直接转入新房产的建筑成本。即对房产处理后的净收入做如下分录（单位：万元）：

借：在建工程：-10

贷：固定资产清理-10

（其他分录略）

解答：（1）固定资产清理科目在月末可以有余额，在年末一般需要结转处理。

（2）2013年4月收到赔款时，应当作为前期差错更正处理（单位：万元）：

借：银行存款60

贷：以前年度损益调整60

（3）假如要新建房屋，不能将毁损房屋的处置净损益计入新建房产的成本，毁损房产和新建房产是两项业务，应该分别核算。

【纳税实务咨询】

我公司于2012年8月发生存货被盗，损失达26万元，已向公安机关报案，至今仍未破案。存货被盗损失在会计上已作损失处理。请问，年度企业所得税汇算清缴时，需要提供哪些证据材料才能在企业所得税税前扣除？

解答：根据国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十八条规定，存货被盗损失为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：1.存货计税成本的确定依据。2.向公安机关的报案记录。3.涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。因此，上述公司如果在2012年度汇算清缴期内如实提供上述资料，企业实际发生的存货被盗损失，则可以在实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。

【论坛精华】

10个细节让你显老

1.不要太瘦；

2.别揉眼睛；

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4.不要侧睡；

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【休闲娱乐】

笑话

儿子说：“现在很多人都出书，你们能不能也出版一本？”

我摇着头说：“我和你爸都没啥‘墨水’，这事恐怕不好办。”

老公故弄玄虚地对我说：“你咋说我们没‘墨水’？前些年咱俩不就联合出版过一本书！”

儿子感到很吃惊：“你们还联合出版过书？”

老公醉眼惺忪地说：“我们联合出版了结婚证书！”