【会计实务交流】

酒店场地租赁涉及的税费处理？

问题：我们酒店是租的，房租一年是40万元，我想问一下房产税、土地使用税、印花税是如何计提做账的？如何去税务交税？

解答：1.房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。因为你们是租房。所以你们不交，对方交房产税。

2.土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。你们是租房，不交土地使用税。

3.印花税是在经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，一般是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务的。下列数据需要缴纳印花税：

购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同（包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按投保金额万分之零点三贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花）、技术合同（包括技术开发、转让、咨询、服务等合同）、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照。

营业账簿：生产经营用账册等。记载资金的账簿按实收资本和资本公积总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元，立账簿人贴花。

印花税票可以到税务局大厅购买，也可以网上申报。

【纳税实务咨询】

某一般纳税人公司购买的原料较多，供货商支付了一部分返利，按会计处理此项收入记入了“营业外收入”中，该项收入是否交纳营业税？

解答：根据（国税发[1997]167号）文件：自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。

根据（国税发[2004]136号）文规定，“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。”

当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。

“其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。”

因此，此项收入不交纳营业税。

【论坛精华】

记住6句进步话

1.永远别向任何人解释自己；

2.别让某人成为你生命的优先，当你只是他的一个选择时；

3.每早醒来有两个选择：继续做梦或起身追逐梦想；

4.别在喜悦时许下承诺，别在忧伤时做出回答，别在愤怒时下决定；

5.时间像流水，流逝便不再回，享受当下；

6.当你持续说这件事明天再做，你的明天就永远不会到来。

【休闲娱乐】

笑话

儿子今天在同学那里听说妈妈在怀孕的时候吃葡萄，生出来的小孩眼睛就特别大。

于是晚上回到家质问妈妈：“为什么怀我的时候不吃葡萄啊，看我现在眼睛那么小！”

妈妈还没说话，爸爸那边飘过来一句：“谁说没吃？只不过你妈怀你那时候吃的是葡萄干……”