【会计实务交流】

结账后错账的所得税处理

问题：我公司2012年结账后发现少作成本2300元，我公司2012年12月的费用账没作入当年，而是计入了2013年。这种情况我是否在2012年所得税汇算清缴时把少作的成本及费用并入2012年的成本、费用中？2012年的资产负债表中对这部分成本费用是在未分配利润和什么科目反映？2013年的账是通过以前年度损益调整吗？

解答：原则处理是通过以前年度损益调整，调整2012年报表，在2012年所得税前扣除，但错误金额一共才2300元，属于日后期间不重要的差错，所以简化处理就可以了，即不调整2012年的报表，就在2013年列支就可以了。税务也不会为这2300元让您公司调整账的。

【纳税实务咨询】

医药收购公司，从药农手中收购中药材，经简单晾晒处理后出售需要交纳增值税吗？

解答：《农业产品征税范围注释》“农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：一、植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：…（六）药用植物药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。中成药不属于本货物的征税范围。…”另根据财政部、国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（[94]财税字第004号）中规定“农业产品的增值税税率由17%调整为13%。”所以，您公司如果属于一般纳税人，则应按13%的税率缴纳增值税；如果您公司属于小规模纳税人，则应按4%的税率缴纳增值税。

【论坛精华】

缓解压力的六种方式

1.不要刻意以为别人在针对自己；

2.不要对别人有不恰当的期望；

3.主动表达你的需求；

4.不要做无谓的假设；

5.坦诚面对你的内心感受；

6.用适当的规则约束自己的行为。

【休闲娱乐】

笑话

年轻时，我是一个唯爱主义者，那年圣诞我给女神买了条项链。

“这是假的吧，我看就值两块钱！”女神嗔怪。

我当时很生气：“你说两块钱？两块钱？两块钱？我买不来吃亏，也买不到上当，真正的物有所值，拿啥啥便宜，买啥啥不贵，随便挑，随便选，全场都两块。”

然后她就走了，直到现在也没再见过。