【考点精讲】
自营方式下建造固定资产的会计核算（中级会计实务）
（1）购入工程物资时
借：工程物资
应交税费—应交增值税（进项税额）（只有在购入动产类生产线所用工程物资时才允许增值税抵扣）
贷：银行存款
（2）领用工程物资时
借：在建工程
贷：工程物资
（3）在建工程领用本企业原材料
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）（如果该工程属于动产类生产线则无需进项税额转出）
（4）在建工程领用本企业生产的商品
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项）
（5）自营工程发生的工程人员工资等
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
（6）辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务
借：在建工程
贷：生产成本——辅助生产成本
（7）在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的
借：在建工程
贷：长期借款、应付利息
（8）自营工程达到预定可使用状态时，按其成本
借：固定资产
贷：在建工程
（9）试车净支出发生时应追加工程成本，试车净收入应冲减工程成本。企业的在建工程在达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按其实际销售收入或预计售价冲减在建工程成本。
（10）单项或单位工程报废或毁损的净损失在工程项目尚未达到预定可使用状态时，计入工程成本；工程项目已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出；如为非正常原因造成的报废或毁损，或工程项目全部报废或毁损的，应将其净损失列入营业外支出。
（11）固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者实际成本等，按估计价值转入固定资产，并提取折旧，待竣工决算后再作调整，对以前的折旧不再追溯调整。
【疑难问题解答】
虚假陈述及其对证券市场的危害（经济法）
解答：虚假陈述是指在证券发行和交易过程中，具有信息公开义务的单位和个人违反证券市场中的信息公开制度，在有关文件或媒体中对重要事实作不实陈述或重大遗漏的行为。虚假陈述会干扰投资者的判断，使投资者无法根据发行公司股票的真实价格作出投资决定，从而蒙受不应有的经济损失，加重投资者的不安全心理，使投资者和潜在的投资者失去对证券市场的信任感；还会造成强化投资者过度投资、纵容不当竞争以及不利于证券市场监管的后果。证券市场的信息披露要求所披露信息必须做到真实、准确、全面、及时，否则要依法承担法律责任。由于证券市场的信息具有不完全和不对称性，发行公司与证券经营机构居于强者地位，极易形成对市场交易信息的垄断，投资者处于弱势地位，不利于在平等的条件下获取信息。因此，信息披露的根本目的在于保障投资者的合法利益，同时也便于加强股东和社会公众对上市公司的监督。
【易错易混辨析】
区分财务杠杆效应和总杠杆效应（财务管理）
1.财务杠杆是指由于固定性资本成本的存在，而使得企业的普通股收益（或每股收益）变动率大于息税前利润变动率的现象。
财务杠杆系数的定义公式：DFL＝普通股每股收益变动率/息税前利润变动率＝（ΔEPS/EPS0）/（ΔEBIT/EBIT0）
简化公式：DFL＝基期息税前利润/基期利润总额＝EBIT0/（EBIT0－I0）
财务风险是指企业由于筹资原因产生的资本成本负担而导致的普通股收益波动的风险。由于财务杠杆的作用，当企业的息税前利润下降时，普通股剩余收益下降得更快，财务杠杆放大了资产报酬的变化对普通股收益的影响，财务杠杆系数越高，表明普通股收益的波动程度越大，财务风险也就越大
提示：（1）简化公式推导：
假设基期每股收益EPS0＝[（EBIT0－I0）×（1－T）]/N①
报告期每股收益EPS＋ΔEPS＝[（EBIT＋ΔEBIT－I）×（1－T）]/N②
②－①得：ΔEPS＝ΔEBIT×（1－T）/N，代入财务杠杆系数定义公式：
财务杠杆系数（DFL）
＝[ΔEBIT×（1－T）/N]/{[（EBIT0－I0）×（1－T）]/N}/（ΔEBIT/EBIT0）＝EBIT0/（EBIT0－I0）
（2）税前利润大于0的前提下，税前利润越小，财务杠杆效应越大，反之亦然。
2.总杠杆是指由于固定性经营成本和固定性资本成本的存在，导致普通股每股收益变动率大于产销业务量的变动率的现象。
总杠杆系数的定义公式：DTL＝普通股盈余变动率/产销量变动率
简化公式：DTL＝基期边际贡献/基期利润总额＝基期税后边际贡献/基期税后利润
DTL＝DOL×DFL
公司风险包括企业的经营风险和财务风险，反映了企业整体风险水平。总杠杆系数反映了经营杠杆和财务杠杆之间的关系，在总杠杆系数一定的情况下，经营杠杆系数与财务杠杆系数此消彼长。
提示：
（1）一般来说，固定资产比重较大的资本密集型企业，经营杠杆系数高，经营风险大，企业筹资主要依靠权益资本，以保持较小的财务杠杆系数和财务风险；变动成本比重较大的劳动密集型企业，经营杠杆系数较低，经营风险小，企业筹资主要依靠债务资本，保持较大的财务杠杆系数和财务风险。
（2）在企业初创阶段，经营杠杆系数大，财务杠杆系数较低；在企业扩张成熟期，经营杠杆系数较小，财务杠杆系数较高。
【历年考题剖析】
合营企业的组织形式为有限责任公司的，下列有关该类企业组织机构的表述中，符合中外合资经营企业法律制度规定的是（ ）。（经济法-单选题-2009年）
A.企业设立股东会，为企业的最高权力机构
B.企业设立董事会，决定企业的一切重大问题
C.企业董事长不得兼任总经理
D.企业总经理必须由中国公民担任
答案：B
解析：根据规定，合营企业不设立股东会而设立董事会，董事会为权力机构，决定合营企业的一切重大问题，因此选项A是错误的，选项B正确；合营企业董事长、副董事长、董事可以兼任经理，因此选项C是错误的；总经理、副总经理由合营企业董事会聘请，可以由中国公民担任，也可以由外国公民担任，因此选项D的说法是错误的。
点评：本题考察合营企业的组织机构。首先，合营企业只能采取有限责任公司的组织形式，而合作企业与外资企业可以依法采取其他形式。其次，合营企业中董事会是权力机构，不设股东会与监事会。要注意合营企业与合作企业组织机构的区别。
【答疑精华】
房地产开发企业销售商品房时，为何缴纳的是营业税，而不是增值税，这不是销售建筑物吗？（中级会计实务）
解答：房地产开发企业本质上属于服务行业，其建造行为基本上是出包的，本身只是一个组织者，因此应当交营业税。另外，房地产企业的成本绝大部分是交营业税的成本，很少是增值税项目，如果交增值税，抵扣金额太小，税负过重。从其规模看，更不宜鉴定为小规模纳税人。因此，不适宜征收增值税。
