【每日一练】

1.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元；假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（ ）万元。（中级会计实务-单选题）

A.10

B.20

C.0

D.30

2.某股份有限公司是一家上市公司，适用的所得税率为25%。2012年初公司召开董事会会议，决定一个大型项目筹资人民币4亿元的融资方案，决定其中30%通过企业自有资金解决，另外的70%通过外部筹资解决，有两个方案：

方案一：向银行贷款，5年期，年利率为10%，每年年末支付利息。

方案二：发行普通股7000万股，以每股5元的价格出售，发行费用预计为7000万元。预计2013年每股股利为0.5元，以后股利年增长率为3%。

目前公司总资产是10亿元，资产负债率60%（目前公司债券余额为0），公司负债平均年利率5%，公司发行在外普通股为2亿股。则两个方案的每股收益无差别点的EBIT为（ ）。（财务管理-单选题）

A.2.10

B.1.38

C.1.18

D.1.08

3.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。（经济法-多选题）

A.代理人

B.税务机关

C.购买者

D.境外单位

【答案及解析】

1.答案：B

解析：本题考核经营租入固定资产改良的核算。2013年，甲公司应计入当期损益的金额＝（240/2）×2/12＝20（万元）。

2.答案：B

解析：每股收益无差别点的EBIT＝EBIT＝（I1×N2-I2×N1）/（N2-N1）＝[（6×5%＋2.8×10%）×2.7-6×5%×2]/（2.7-2）＝1.38（亿元）。

3.答案：AC

解析：本题考核点是增值税的扣缴义务人。根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。