出口退税政策调整前的思考

　　出口退税政策是国际贸易中为各国接受的，目的在于鼓励各国出口货物参与国际公平竞争的一种税收政策，我国采取对出口货物退（免）税的方法。近年来，由于出口退税指标严重不足，退税缺口这个雪球已经越滚越大，据统计，截至2002年底，全国累计出口退税缺口接近2000亿元，其中我省达到220亿元。这种情况的存在已经违背了出口退税鼓励出口、鼓励创汇的意愿，不仅大大削弱了出口企业的积极性，占用企业大量的资金，而且给中央财政造成很大的压力。为了缓解这种压力，据悉我国政府将于2004年出台一系列政策：

　　1、降低出口退税率，降幅达到4％。即平均从目前的15％降到11％。

　　2、对部分产品取消出口退税。如：原油、原木等资源；严重污染产品等。

　　3、出口退税的级次由中央级改为中央、地方共同承担。中央75％，地方25％。

　　4、改变对出口退税的管理。将退税指标直接下发到生产企业，减少外贸企业代理做法，通过减少中间环节降低出口成本，达到减少出口退税。

　　一、政策调整造成影响。

　　1、出口退税级次的变化将对财政收入的影响。

　　本市2002年度出口销售额289834万元，应退税额24828万元，免抵税额17848万元，免抵退税总额42676万元。采取中央与地方共同承担退税计算，假如2002年度指标全部到位，中央将拨付免抵退税指标32007万元，地方承担10669万元，从而造成地方财政收入减少约10000万元。

　　2、采取生产企业退税方法的影响。

　　鼓励出口供货企业直接出口，减少外贸企业代理，即对出口供货企业直出采取免抵退税政策。由于由征税申报改为免税申报，应纳税额的实现必须在免抵调库发生以后，所以在政策变化初期对收入有一定影响。我市2002年度出口供货企业开具专用缴款书销售额131448万元，设想50％的销售额由外贸代理改为自营出口，由于单据齐全的时间和免抵调库的时间大约3－6月时间，使供货企业的应纳税款要在下半年才能开始实现，对2004年1－6月份的收入影响约3600万元。同时政策的变化丧失季度多缴税款对当期收入完成情况的调节作用。

　　3、退税率减低的影响。

　　出口退税率由平均15％降为11％对整个免抵退税额的影响是比较大的，仅此一项预计全国2004年度将压缩退税指标500－600亿元。以2002年度数据计算，出口退税率降低4％将影响我市的免抵退税额约11500万元，其中企业减少退税约6700万元，减少免抵调库4800万元。

　　二、对生产企业的影响。

　　1、退税率的降低的影响。

　　出口退税额在一定程度上转嫁到产品的价格中，退税率的调整直接影响到出口产品的价格。本次出口退税率的降低对企业整个生产经营的策略造成影响很大，尤其对外销售定价，由于退税率的降低肯定会造成价格的一定上浮，也会造成企业部分商品国际竞争力的下降，企业应及时转变经营策略，做好调整。同时退税率的调整影响到免抵税额和应退税额的产生，企业也应合理安排内、外销的生产比例。

　　2、出口退税指标的管理模式的影响。对于生产企业来说，减少外贸公司代理的做法将给生产企业带来外销的空间，由于自营出口经营权的问题使很多企业只有通过外贸代理才能实现对外销售，既然政府要改变外贸代理的做法，相对应该会出台放宽出口权申办的政策，这对于有客户有业务的出口供货企业有利于拓展外销业务，降低销售成本；同时对于外贸企业来说，将在一定程度上限制了业务的发展，企业要转变经营策略，走工贸一体化的道路，当然现阶段有客户有业务的出口供货企业的比例还不是太大，但随着这项政策的出台，对外贸企业的打击应该比较大的。

　　三、为适应出口退税政策的变化，应做好以下几个方面的工作。

　　1、认真进行有关数据的统计和分析，做好税收任务的预测，并为政府财政收入的完成提供决策依据。

　　2、做好企业的宣传工作，尤其对出口退税率的变动辅导企业做好生产经营的决策。

　　3、在政策变动之前，积极向上级争取退税指标，尽量避免产生新增的拖欠退税。

　　4、根据政府的精神，对陈欠退税采取银行贷款，政府贴息的做法减少企业的资金占用，税务部门应该积极做好这方面的数据统计和配合工作。

　　（作者：赵建峰  通州市国家税务局）