核定征收所得税企业不可享受小型微利优惠

来源: 编辑： 2009/09/14 17:38:58　字体：大小

　　按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）规定，纳税人具有下列情形之一的，其企业所得税应采取核定征收方式。即：1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　尽管上述企业希望实行查账征收，自行申报纳税，从而达到享受小型微利企业税收优惠的目的。但前提必须是企业财务能够规范核算，能够按照税务机关的要求报送有关资料等，否则，税务机关有权仍对其采取核定征收方式。

　　与此同时，按照《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定，《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照国税发[2008]30号文件缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额的条件时，暂不适用小型微利企业适用税率。也就是说，要享受小型微利企业的税收优惠，必须是实行查账征收企业所得税的企业，必须健全账务、规范财务核算，必须能准确核算收入、成本费用、利润等，必须依法履行纳税义务。

　　应当注意的是，并不是说年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件符合规定，就可以享受相关优惠政策。享受减免税优惠的小型微利企业必须同时满足以下条件：1、企业所属行业，不能从事国家限制和禁止的行业；2、企业盈利水平，也就是企业的年度应纳税所得额不得超过认定标准限制，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，不能超过30万元；3、企业从业人数不得超过认定标准，无论是工业企业还是其他企业，企业的从业人数都应是所属纳税年度内，与企业形成劳动关系的平均或者相对固定的职工人数；4、企业资产总额不得超过认定标准，资产总额是指企业所拥有的全部资产，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产，是企业所有者权益和负债的总和。

责任编辑：紫菁

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