运输发票抵扣存在问题和应注意事项

　　近期，稽查局在运输发票检查过程中发现，一些企业在接受运输发票抵扣过程中，存在种种问题。有的属虚开虚抵，恶意偷税，这是我们严加打击的对象；有的虽然没有主观故意，但客观上存在过错，造成不必要的损失。为规范运输发票抵扣，对目前存在的主要问题和应注意的方面作如下提示：

　　一、目前存在的主要问题

　　1、由本地个体运输户或个人运输，取得虚开或代开的运输发票。这种情况在我们的检查中占不小份额。我们在检查一企业时发现，为这家企业提供运输劳务的都是企业所在地及周边的无证运输户，而这些运输户提供给企业的运输发票却是各地均有，有的一个人在一段时间内提供了数十户企业的运输发票。进一步对这些运输户作询问，他们所提供的发票均是通过出具5%左右的费用后取得的，这些开票单位他们均未去过，开票方式是通过邮寄开票资料和开票费用后，对方再把发票邮寄过来。开票单位的信息是运输户们相互交流而得来的，并且他们也不断比较开票费用，哪儿低就到哪儿开。在检查中我们还了解到，一些外地的开票单位近来甚至在昆山设有开票点。这些运输户为什么不到本地地税部门去代开票呢，因为在本地开票，总共要交纳10%多的税。对他们来说这差额就是他们的净收入了。而受票企业在接受这类发票过程中，只注重发票的真假，注重发票上是否有“三个章”，对一个本地个人不断提供不同外地企业的运输发票却从不提出疑问。

　　2、与货运代理公司签订运输合同，取得其他运输公司的发票。某些企业其运输合同是与货运代理公司签订的，运输劳务是该货代公司自己提供的，货款也是通过银行电汇给该货代公司的，但该货代公司提供的是别的运输发票，而且还不是一家运输公司的发票。检查中我们了解到一些地方的货代公司是领不到货物运输发票的，其可以开具的货物运输代理费用按照规定是不得作为进项税抵扣的。一旦受票企业要求取得可以抵扣的运输发票，货代公司便到其他运输公司代开发票。殊不知，接受发票的企业作为接受第三方发票是不得抵扣的。

　　3、与货物运输公司签订货运合同，接受其他货运公司的发票。企业将运输业务交付某一运输公司，但该运输公司却提供其他运输公司的运输发票。对此，运输公司对受票企业的解释很多，有的称此单业务是让其他运输公司做的，因此由其他运输公司开具发票，对此受票企业必须慎重，这类发票往往就是代开、虚开的。有的干脆称当时因为自己公司变更名称或接受检查，暂时开不出发票，就在一些停车场让人代开的，据他们讲，在上海的一些停车场很容易代开到发票，他们对受票企业保证发票一定是真票，这种情况本身就是违法的。

　　4、在购货过程中，由供货方代办运输，代垫运费，在供货方转交运输发票时，取得了虚开的运输发票。这种不合法的发票，通过供货方再进一步找到提供发票的运输单位或个人，其发票的来源与上述情况大相径庭。由于此种情况企业在受票过程中很是被动，因此供货方应该为购货方把好关。

　　检查中还发现，部分企业除了接受虚开、代开的运输发票外，还接受虚假的运输发票。在检查中发现多家运输单位自己不开具发票，让外地的同一家物流公司开具，经与该物流公司所在地地方税务局发票信息比对，未找到存根联信息，这些发票被认定为假票。

　　二、取得运输发票应注意的方面

　　作为受票方，企业应进一步提高防范意识，尽量减少由于接受了虚假、虚开、代开运输发票而造成不必要的麻烦，主要应该注意以下三个方面：

　　1、把好四道关。首先，要求承运人提供营业执照、税务登记、车辆道路运输证等，查看其经营范围；其次，应该与承运人签订书面运输合同，并将营业执照、税务登记与合同上的单位名称进行核对，看三者是否一致；再次，在承运人提供发票时，应对票面情况进行审核，该填写的项目是否填写齐全，特别要注意看发票上的承运人是否与合同上的一致；最后，要把好付款关，付款尽量采用银行转账，减少现金支付，并注意对方要求付款的单位是否就是合同签订单位。

　　2、谨慎接受个人提供的运输发票。按照规定，个人是不能认定为自开票纳税人的。如果企业将货物提供给个人运输，那么在接受发票时必须谨慎从事。个人所提供的运输发票一定要有税务机关或中介机构的代开发票章，发票上的承运人必须是提供运输劳务的人。如果个人未办理税务登记，其代开发票的应该是车籍地的代开票单位，应当核对车籍与代开票单位是否属同一地，要求个人出示完税凭证，核对完税凭证上的纳税人应该是提供运输劳务的人。如果是个人承包、承租、等方式提供货物运输劳务的，应该要求其提供出包、出租或所方的税务登记、纳税人识别码及承包、承租或合同，其所开具的发票应当统一使用出包方、出租方或被方的单位名称、纳税人识别码。

　　3、认真审核发票票面内容。假票其有相当部分内容与真票在开具上有差别。

　　（1）公路、内河货物运输业统一发票必须采用税控收款机系列产品开具，手写无效。

　　（2）发票上XX税控码、机打代码、机打号码、机器编码、运费小计、其他费用小计、合计（大写、小写）均有税控收款机自动生成。机打代码、机打号码与印刷的发票代码、发票号码相一致。

　　（3）为了正确区分收货人、发货人中实际受票人（或抵扣方），在受票方的纳税人识别号前打印有“+”号标记，“+”号与纳税人识别号之间不留空格（在检查中发现很多有问题发票收货人、发货人二栏相一致）。

　　（4）运费和其他费用应分别注明。“运输项目及金额”栏填开内容包括：货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程及金额等：“其他项目及金额”栏内容包括：装卸费（搬运费）、仓储费、保险费及其他项目和费用。备注栏包括起运地、到达地和车（船）号。

　　（5）有关逻辑关系。运费小计=运费项目各项费用相加之和；其他费用小计=其他项目各项费用相加之和；合计=运费小计+其他费用小计；扣缴税款=合计×税率。