2001年各行各业都在整顿市场经济秩序，企业作为市场经济的主体，最为重要的是它的经济行为进行准确、真实、全面的披露，而会计准则是实现这一目的的根本保证，2001年财政部出台或修订了11项会计准则。那么如何理解这一系列会计准则的作用，以实现市场经济的健康发展和社会资源的合理配置。《证券时间》栏目与财政部会计司合作制作了大型系列报道--《阳光行动--会计监管与证券市场调查报告》，从今天开始播出，首先我们来看一下记者所收集的背景资料。

　　从1988年开始，财政部就着手制定会计准则，1992年发布了《企业会计准则》，1997年发布第一个针对上市公司的具体会计准则《关联方关系极其交易的披露》，2001年一年就出台了无形资产、中期会计报表、存货和固定资产6项新会计准则，同时修订了关于现金流量表、债务重组、非货币性交易和投资5项企业会计准则。截止目前财政部共出台了16项会计准则。这些准则有利于夯实企业资产，净化收益，强化信息披露，进一步挤干了上市公司资产中的水分，夯实了重组的基础。有助于提高企业经营活动的透明度，充分体现了实质重于形式的会计原则。

　　主持人：今天我们北京直播室请来了财政部部长助理兼中国注册会计师协会秘书长李勇，请他为我们谈一谈我国会计监管与规范证券市场及中国会计准则体系建设情况。那么李助理，我们看到今年财政部出台或修订了11项针对上市公司的会计准则，那么为什么今天会出台如此多的准则？
　
　　李勇：去年的这个修订出台是比较多的，当然这个还要从头稍微讲起。因为从88年开始我们加快了会计改革步伐，这里面一个重要的标志就是我们出台和修订会计准则。这个过程中我们97年有一个大的跨度，特别是在93年我们出台了企业会计准则，象征着我们会计改革的步伐是大大地往前迈了一步。从去年开始，我们出台的进度快了，主要是由于经济的发展，资本市场、证券市场的发展需要，企业的运作也越来越快。我们加入WTO以后，我们要融入全球的经济发展。这些我想我们作为财政部来讲，会计准则的制订，政策部门加快进度是毫无疑问，也是一个非常大的一项重要举措，来支持我们经济的发展。

　　主持人：这些准则大部分是针对上市公司的。为什么要针对他们出台这么多政策？

　　李勇：因为中国的企业会计制度和准则跟国际的发展有一个差距，差距在哪儿呢？我们现在企业有几类，一种企业就是我们说跟国际比较接轨快的，像证券公司、上市公司、资本市场的运作的这些企业。另外一块就是我们有一些小的企业，还有国有企业，这些可能运作慢一点，它要用不同的会计制度和会计准则来进行会计或者业务经营的介入。在这个过程中，像证券市场的运作比较快，我们就加快这部分会计准则的制定，否则的话我们整个就要滞后。我打个比方，好比说我们在高速公路上开车一样，交通流量很大，如果没有交通规则的话，大家可以想象政府完全是一个混乱，车祸层出不穷什么的。会计法、会计准则就就像交通规则一样。在这个过程中一定要赶上交通运行、经济运行的步伐。所以我们作为财政部，作为一个会计准则制定的部门，在这一块我们是加大力度把这个工作做下去，否则就滞后。

　　主持人：在去年大家都知道是整顿市场经济秩序的一年，那么您觉得财政部修改和出台这些会计准则对规范市场经济秩序，包括规范企业的经济行为您觉得能起到哪些方面的作用？

　　李勇：这个作用是非常大的。因为现在我们股民越来越多，国家的宏观决策越来越依靠市场行为。再一个就是说我们现在资源的配置，按市场这个模式来运转的话，就要依靠大量的信息，这些信息不准确的话，我们就要产生很多的问题。所以在这一块我们就要出台很多有关的一些准则。比如，我们原来有一个97年出的关联方关系和交易的一个披露的准则。但97年出台以后到现在来看，我们发现有一些上市公司就利用这种关联方的交易，利用资产出售等等这种手段来操纵利润，欺骗股民，造成经济秩序混乱。在这个过程中我们及时召集了专家，根据国际经验，广泛征求意见的基础上，我们出台了有关关联方出售资产的有关暂行规定。我记得是12月21号出台的，这个反响很好。这些操纵利润的这些行为就要被制止。我想举这么一个例子可能你就清楚了，关键的作用就在这儿。所以我觉得今后我们还要加快这种制订的步伐，根据经济的发展速度，国际上的一些准则新的进展，把它结合起来，这样使我们的经济运行能够更加顺利。

　　主持人：那么现在我们也看到，随着去年11项准则的出台和修订，现在已经有17项跟会计相关的一些准则。那么您觉得现在几年的发展，我们国家的会计准则是不是已经建立了一个比较完整的体系？

　　李勇：现在还不能这么讲。因为从西方国家或者有些发展中国家会计准则的发展进程来看都是几十年，而且随着它经济发展进行出台和修订一些会计准则。我们是从88年着手开始制订，这些准则的出台是我们计划经济模式向市场经济模式转变的一个重要的需求。准则出台了以后，我们现在基本上是这么一个框架，就是说有一个基本准则，还有一个具体准则。基本准则是一个规避原则性的一些会计要素、会计报表等一些编报的一般要求，会计原则这些。具体的准则就是对企业的运作，像投资、租赁、关联方交易等等这些做出具体的一些规定。这个框架到目前为止我们还不是说这个已经完成了或者是初具规模，我们差距还很大。

　　主持人：前一段时间有关一个会计法的国际研讨会，提出用三年的时间建立有中国特色的会计准则体系，在这里您能不能把您的规划给大家透露一下？

　　李勇：我们在制定有的文件中跟国际进行协调的过程中，就谈到了我们这个会计准则国际化的问题，和国际协调的问题。这个就是说我们加入WTO以后，即我们从今年开始，正式开始到2004年左右，四到五年的时间内，我们跟国际的经济的融合就会非常快。在这个过程中不容许我们用十年二十年的时间来制定一套准则，我们要加快进度。在三年到四年左右时间里，如果我们出不来这套准则的话，我们就会赶不上经济的运行，就要滞后。所以我们定了一个三年的初步设想，想在三年里面把基本准则更加完善，同时把具体准则更多地制订出来，这样形成一个比较完整的一个框架。这个框架还不是说已经非常成熟的，还得不断修正。因为现在看来，就是说准则的发展也很快，包括美国，包括西方一些发达国家，这些准则还在不断地修订，不断地出台。所以我们要首先基于国情，另外吸收吸取国际上的一些经验，同时要注重国际上准则的最新进展，把我们的准则框架搭起来。

　　主持人：您谈到这里面的中国特色，您觉得会有什么特色？

　　李勇：现在我给你举个例子，假如说我们现在把美国的或者国际的会计准则完全搬过来的话，我们国内可能会产生很大的混乱。我最近到法国去访问，法国财政部财政经济工业部负责会计准则的制定，他们给我提了一个问题，你们每一项新的准则出台以后，你们的培训你们的这些适应过程怎么安排的。就是说一项准则出台，人家都要经过很长时间的准备，他跟我讲，他们有的准则出台都是用了好几年，所以我们在这个过程中就可能会需要更长一点的时间，使这个准则能够更成熟，使得我们执行准则的企业能够规范地来运作，这有一个过程。

　　在这段时间经济发展过程当中，财政部相关的一些会计准则既适应了经济发展，同时也有一定的前瞻性，维护市场经济运行秩序起到非常大的作用，这个过程中我发现有一些会计师事务所还有上市公司也出现了一些造假的行为。就过去一年多的时间里由于很多上市公司造假，使得大家对于注册会计师以及注册会计师这个行业也产生很多议论，同时他们对于注册会计师也产生了一些信任危机。过去的2001年，是会计师的多事之秋。随着麦科特、银广夏、黎明股份、东方电子等一家家上市公司出事，相应的会计师事物所也纷纷落马。财政部吊销中天勤执业资格，华鹏所估计也难逃被财政部吊销执业资格的厄运。此外有9位注册会计师被追究了刑事责任，这在中国注册会计师史上是空前的。会计师事务所在中国产生了信用危机。

　　主持人：我们看到像中天勤之类吊销，像银广夏的事情，包括黎明股份的事情，上市公司造假的很多。而注册会计师被称为经济警察，为什么今年会出现如此多的违规事件？

　　李勇：这个还不能说就去年出现。因为在以前我们也出现过东锅、红等等这样一些事情。这些财政部都及时进行了处理、查处，国家的有关部门进行了查处。但是在整个经济运行过程中出现一些造假事件，出现一些不规范的运作，也是有的，这个国内国外都有。但是我们出现这个也是有种种原因，首先注册会计师本身他没有把住这个关，操守不好，违规职业等等。这些我想注册会计师行业特别是造假的注册会计师是逃脱不了有关的惩罚和处罚的。另一个角度来讲，我们也应该看到，这个经济运转、经济秩序现在不是很好，我们企业的公司治理制度、独立董事制度等等现在也没有完全建立起来。还有一些有关的政策因素等等，有许多方面的原因。

　　主持人：它都是在发展过程中出现的问题，在发展过程中去解决。

　　李勇：对。

　　主持人：对于这些违规行为，可能以后就是说咱们的会计准则可能再完善，肯定还会有一些人顶风作案。那么你觉得从财政部的角度来讲，这块会采取一些什么样的措施来加强监管？

　　李勇：从去年出现了一些恶性事件以后，我们举行了很多会议，进行了研究。定出了一系列的方案，在加强监管方面，我们出台了一些措施。好比对事务所进行谈话提醒制度，有些事务所可能会有一些问题的话，我们请他过来给他提醒，这是一种。另外还有报废制度，事务所做什么上市公司的业务，我们在这里都有记录，可以跟踪、追踪、侦查、监察，加强这方面的监管。

　　主持人：另外，李助理，您的身份还有一个就是中国注册会计师协会的秘书长。那么现在注册师行业在去年出现了一个大家谈到的诚信危机的问题。您觉得通过什么措施重塑这个行业在市场当中的形象，给大家一种信心。

　　李勇：因为中国的注册会计师行业发展时间还是很短，只有20年的时间。最近的10年的发展比较快一点儿，97年才脱轨改制，从政府和事业单位的怀抱里脱离开来，这个是很不容易的。目前我们我们要正确地来认识这些问题，加强监管，加强培训，我们现在国务院领导提出来要诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假帐，这一块在加强监管的同时要提高诚信度，提高事务所的风险意识。同时有一些恶性事件我们还要司法介入。

　　主持人：那么具体的制度方面，现在大家讨论的比较多。我们这个会计师事务所有一些责任制不符合市场的规律，采取合伙制，您对这个问题怎么看？

　　李勇：这个也是国务院领导同志一再说的，我们要推行合伙制，这个也是提高风险意识、加强风险意识的一个有效措施。去年我们推进这方面的宣传，今年我们想会出台一些政策，就是说使这些事务所能够更快地加入到合伙所的这种形式中去。注册会计法规定是两种，有限责任制和合伙制。从97年脱轨改制的时候，为了缓冲一下矛盾，有限责任制这种方式还是多数事务所采取的。到现在为止，我们现在明显地感到合伙制应该赶紧出台，尽早出台，现在还涉及到一些政策问题，税收政策、财产登记制度，还有一些行业的有关要求等等这些问题。我们今年要加大这个力度，使得事务所真正在一种风险比较高的这种机制下面能够保持警醒的意识。

　　主持人：那么原来在会计师事务所里面我们可以看到，有人名片上写到XX会计师事务所合伙人，那么这些对他们约束力不够吗？

　　李勇：这个合伙因为现在所提到的合伙实际上有一些并不是真正的合伙人，它是有限责任公司，有限责任公司里面怎么会有合伙人。有一些是国外的五大合作所自己有一些合伙人，因为它本身就是有限合伙制，有一定的合伙人。国内的合伙人实际形式上不一定是合伙人，但真正的合伙所合伙人也有。

　　主持人：我们现在您要来推行这个合伙制的话，您计划采取哪种形式？

　　李勇：现在因为注册会计法正在修订，事务所的组织形式是一个非常争论很多的一个热点。我觉得从我个人感觉到，我们首先应该推合伙制，合伙制从国际惯例来讲都是合伙制为主。有限责任制有的国家也有，但是相对来说比较少。事务所它是出具审计报告，审计报告是给社会一个证明，说这个企业在运作过程中遵循了有关准则、制度的，这样就说合伙在这种情况下，风险意识更强，提供的报告能够更加精确、更加透明。